在現(xiàn)在社會，報(bào)告的用途越來越大，要注意報(bào)告在寫作時(shí)具有一定的格式。優(yōu)秀的報(bào)告都具備一些什么特點(diǎn)呢？又該怎么寫呢？以下是我為大家搜集的報(bào)告范文，僅供參考，一起來看看吧

基礎(chǔ)會計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告篇一

一、單選題

1下列資金運(yùn)動事項(xiàng)中，屬于資金退出企業(yè)的是（d）a以銀行存款購買原材料 b接受投資人投入的固定資產(chǎn) c以銀行存款向員工支付工資 d以銀行存款向國家繳納稅金

2、界定了會計(jì)核算的時(shí)間段落的基本前提是（c）a 會計(jì)主體 b 持續(xù)經(jīng)營 c 會計(jì)分期 d 貨幣計(jì)量

3、下列各項(xiàng)中，不符合收入定義要求的是（c）

a 提供設(shè)備安裝服務(wù)取得的勞務(wù)收入 b 出售原材料取得的銷售收入 c出售生產(chǎn)設(shè)備取得的利得 d 出租生產(chǎn)設(shè)備取得的租金收入

4、下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（d）a 專利權(quán) b 廠房 c 機(jī)器設(shè)備 d 存貨

5、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，無法使會計(jì)等式兩邊同時(shí)等額減少的是（b）

a 以銀行存款支付購貨欠款 b 以銀行存款購買設(shè)備 c以銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅金 d 以銀行存款支付現(xiàn)金股利

6、存貨資產(chǎn)減值條件下的后續(xù)記量，應(yīng)選擇的會計(jì)計(jì)量屬性是（b）

a 公允價(jià)值 b可變現(xiàn)凈值 c 歷史成本 d 現(xiàn)值

7、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可使會計(jì)等式左邊有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，總額不變的是（a）

a 以銀行存款購買辦公設(shè)備 b 以銀行存款歸還借款 c 取得借款存入銀行 d 接受投資人投入的貨幣資金

8、對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱為(c)a 可變現(xiàn)凈值 b 重置成本 c 現(xiàn)值 d 公允價(jià)值

9、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可使其負(fù)債總額減少的是（a）a 以銀行存款歸還到期的銀行借款 b 以銀行存款購買辦公設(shè)備 c 到銀行提取現(xiàn)金d 接受投資人投入的貨幣資金

10、某企業(yè)原資產(chǎn)總額為5000萬元，負(fù)債為1000萬元，后以銀行存款500萬元償還借款，以銀行存款500萬元購買固定資產(chǎn)，則以后該企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)為(c)萬元。a 4000 b 3000 c 4500 d 2000

11、下列經(jīng)濟(jì)活動中，與企業(yè)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理內(nèi)容無關(guān)的是（b）

a 利潤的計(jì)算 b 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 c企業(yè)所得稅的計(jì)算 d企業(yè)虧損的彌補(bǔ)

12、下列不屬于企業(yè)貨幣資金的是（b）

a銀行匯票存款 b應(yīng)收賬款 c銀行存款 d 信用卡存款

13、下列屬于企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的是（c）

a、應(yīng)付賬款 b、預(yù)收賬款 c其他應(yīng)收款 d 應(yīng)付利息

14、下列各項(xiàng)中，不屬于有價(jià)證券的是（d）a 國庫券 b股票 c企業(yè)債券 d 信用卡存款

15、下列會計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（c）a應(yīng)收賬款 b 應(yīng)收票據(jù) c 應(yīng)付職工薪酬 d 預(yù)付賬款

16、下列項(xiàng)目中，屬于負(fù)債類會計(jì)科目的是（b）a 應(yīng)收賬款 b 預(yù)收賬款 c 長期股權(quán)投資 d 實(shí)收資本

17、某企業(yè)“庫存現(xiàn)金”科目的期初余額為8650元，當(dāng)月企業(yè)業(yè)務(wù)人員出差共借支庫存現(xiàn)金7200元，購買辦公用品支付庫存現(xiàn)金960元，到銀行提取庫存現(xiàn)金共計(jì)10800元，則該企業(yè)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額應(yīng)為（a）元 a 11290 b 11080 c12250 d 13210

18、將會計(jì)賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，所依據(jù)的分類標(biāo)志是（d）

a 結(jié)構(gòu) b 會計(jì)科目 c 流動性 d 詳細(xì)程度

19、短期借款賬戶的期初余額為貸方10萬元，本期償還借款2萬元，該賬戶的期末余額（a）

a貸方8萬元 b 借方8萬元 c借方12萬元 d貸方12萬元

20、下列會計(jì)賬戶中，期末不可能出現(xiàn)借方余額的是（b）a 預(yù)付賬款 b 實(shí)收資本 c 周轉(zhuǎn)材料 d 庫存現(xiàn)金

21、下列錯(cuò)誤中，能夠通過試算平衡查找的是（d）a重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) b 漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) c 借貸方向相反 d借貸金額不等

22、某企業(yè)收回應(yīng)收賬款2000元，存入銀行，引起的結(jié)果是（a）

a 資產(chǎn)總額不變 b 資產(chǎn)增加，負(fù)債增加 c 資產(chǎn)減少，負(fù)債增加 d資產(chǎn)增加

23、根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（a）a費(fèi)用的增加 b 收入的增加 c 費(fèi)用的減少 d 所有者權(quán)益的增加

24.某企業(yè)月初短期借款40萬元，本月向銀行借入短期借款45萬元，以銀行存款償還短期借款20萬元，則月末“短期借款”賬戶的余額為（b）

a 借方65萬元 b 貸方65萬元 c 借方15萬元 d貸方15萬元

25、企業(yè)設(shè)立初期接受投資人投入的銀行存款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記（a）科目

a 實(shí)收資本 b 盈余公積 c 主營業(yè)務(wù)收入 d營業(yè)外收入

26、企業(yè)由銀行借入3月期銀行借款，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（c）

a 長期借款 b 銀行存款 c 短期借款 d 應(yīng)付賬款

27、企業(yè)預(yù)先向供貨單位支付的，用于以后購買商品的款項(xiàng)，應(yīng)通過（c）科目核算。

a 預(yù)收賬款 b 應(yīng)收賬款 c 預(yù)付賬款 d 應(yīng)付利息

28、基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資，應(yīng)通過（a）科目核算。a 生產(chǎn)成本 b 勞務(wù)成本 c 制造費(fèi)用 d管理費(fèi)用

29、企業(yè)某期以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)6.2萬元、產(chǎn)品廣告費(fèi)15.8萬元、行政辦公費(fèi)9.6萬元、產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)2。4萬元；發(fā)生工資費(fèi)用32.4萬元，其中行政管理人員工資7.8萬元、車間管理人員工資21.6萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資3萬元。則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是（d）萬元。a 42 b 39 c 45.2 d23.6 6.2+9.6+7.8=23.6 費(fèi)用處理一般根據(jù)誰用誰負(fù)責(zé)的原則，如果是專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的，應(yīng)記入銷售費(fèi)用，題中未指出是銷售機(jī)構(gòu)的，所以默認(rèn)為是管理所用，因此記入管理費(fèi)用。

30、企業(yè)支付的產(chǎn)品廣告費(fèi)，應(yīng)通過（d）科目核算。a 主營業(yè)務(wù)成本 b 營業(yè)稅金及附加 c 管理費(fèi)用 d 銷售費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可使會計(jì)等式左右兩邊有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少的是（ab）

a以銀行存款歸還借款b 以銀行存款向投資者支付現(xiàn)金股利 c 接受投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備 d以銀行存款購入生產(chǎn)設(shè)備

2、下列屬于企業(yè)留存收益的有（ac）

a 盈余公積 b 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 c 未分配利潤 d 直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失

3、下列屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用范圍的有（cd）a 存貨資產(chǎn)減值條件下的后續(xù)計(jì)量 b 盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量 c 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 d 可提供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

4、下列經(jīng)濟(jì)活動中，可使企業(yè)資產(chǎn)總額減少的有（ad）a 以銀行存款支付罰款 b 以銀行存款購買固定資產(chǎn) c 將庫存現(xiàn)金送存銀行 d 以銀行存款向股東支付現(xiàn)金股利

5、可用于彌補(bǔ)歷史成本計(jì)量屬性缺陷的其他計(jì)量屬性有（abcd）

a 重置成本 b 公允價(jià)值 c現(xiàn)值 d 可變現(xiàn)凈值

6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用要素內(nèi)容的有（bcd）a 對外捐贈支出 b 發(fā)生的產(chǎn)品廣告費(fèi) c支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi) d 購買辦公設(shè)備支出、7、下列各項(xiàng)中，屬于流動負(fù)債的有（ad）a 預(yù)收賬款 b 預(yù)付賬款 c 應(yīng)付債券 d 應(yīng)付票據(jù)

8、下列各項(xiàng)中，屬于有價(jià)證券的有（abd）a 股票 b 國庫券 c備用金 d 企業(yè)債券

9、下列可使企業(yè)債務(wù)增加的有（ad）

a 向購買方預(yù)收貨款 b 以銀行存款購入機(jī)器設(shè)備 c以銀行存款購入企業(yè)債券 d 由銀行借入短期借款

10、企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，屬于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)容的有（bcd）a 專利權(quán) b 庫存商品 c 原材料 d 生產(chǎn)設(shè)備

選b可變現(xiàn)凈值

分析:歷史成本，又稱為實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

重置成本，又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的金額或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。

現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。

公允價(jià)值，是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

歷史成本:用于初始計(jì)量，除以個(gè)別情況下以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量外，均應(yīng)用歷史成本原則，此為最基本的原則。

公允價(jià)值:同時(shí)用于初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。主要用于金融資產(chǎn)，金融債務(wù)，投資性房地產(chǎn)。

可變現(xiàn)凈值:只用于后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)備處置的長期資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)(主要是存貨)使用可變現(xiàn)凈值進(jìn)行計(jì)量，如果可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值

現(xiàn)值只用于后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)備長期使用的資產(chǎn)價(jià)值使用現(xiàn)值。重置成本:會計(jì)不用重置成本作為基礎(chǔ)，評估時(shí)用重置成本作為評估基礎(chǔ)

基礎(chǔ)會計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告篇二

第九章

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

一、單項(xiàng)選擇題

1.最關(guān)心企業(yè)的盈利能力和利潤分配政策的會計(jì)報(bào)表使用者（a）a.投資者

b.貨物供應(yīng)商

c.企業(yè)職工

d.債權(quán)人

2.最關(guān)心企業(yè)的償債能力和支付利息能力的會計(jì)報(bào)表使用者是（b）。a.政府機(jī)構(gòu)

b.債權(quán)人

c.投資者

d.企業(yè)職工

3.下列會計(jì)報(bào)表中，反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的是（c）。a.現(xiàn)金流量表

b.利潤表

c.資產(chǎn)負(fù)債表

d.利潤分配表 4.月度報(bào)表不包括（d）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表

b.利潤分配表

c.利潤表

d.現(xiàn)金流量表 5.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列順序是（c）。

a.資產(chǎn)的收益性

b.資產(chǎn)的重要性

c.資產(chǎn)的流動性

d.資產(chǎn)的時(shí)間性，6.根據(jù)我國統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式是（b）。a.報(bào)告式

b.賬戶式

c.多步式

d.單步式

7.在利潤表中，從利潤總額中減去（d），得出凈利潤。

a.應(yīng)交所得稅

b.利潤分配數(shù)

c.營業(yè)費(fèi)用

d.所得稅費(fèi)用 8.下列會計(jì)報(bào)表中，屬于靜態(tài)報(bào)表的是（d）。

a.利潤表

b.利潤分配表

c.現(xiàn)金流量表

d.資產(chǎn)負(fù)債表

二、多項(xiàng)選擇題

1.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為（abcd）。

a.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

b.季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

c.半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

d.月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 2.企業(yè)會計(jì)報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為（abc）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表

b.利潤表

c.現(xiàn)金流量表

d.收入支出總表 3.下列各項(xiàng)中，屬于中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的有（ab c）。

a.月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

b.季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

c.半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

d.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 4.按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，月份終了需編制和報(bào)送的會計(jì)報(bào)表有（abd）。a.資產(chǎn)負(fù)債表

b.利潤表

c.利潤分配表

d.現(xiàn)金流量表 5.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制要求的有（abcd）。a.真實(shí)可靠

b.相關(guān)可比

c.全面完整

d.編報(bào)及時(shí) 6.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容的有（acd）。

a.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況

b.會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ).依據(jù).原則和方法

c.利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況

d.資金增減和周轉(zhuǎn)情況 7.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息主要包括（abd）。

a.企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況

b.企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其不同的償還期限 c.企業(yè)利潤的形成情況及影響利潤增減變動的因素 d.企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益份額及其結(jié)構(gòu)

8.我國企業(yè)的利潤表采用多步式，分步計(jì)算的利潤指標(biāo)有（acd）等。a.主營業(yè)務(wù)利潤

b.其他業(yè)務(wù)利潤

c.利潤總額

d.凈利潤 9.下列資產(chǎn)負(fù)債表中的部分項(xiàng)目，屬于所有者權(quán)益的有（abcd）。a.實(shí)收資本

b.資本公積

c.盈余公積

d.未分配利潤

10.企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有（abc）。

a.會計(jì)報(bào)表

b.會計(jì)報(bào)表附注

c.財(cái)務(wù)情況說明書

d.會計(jì)報(bào)表說明書

三、判斷題

1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（錯(cuò)）2.會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。（對）

3.會計(jì)報(bào)表附注是對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ).編制依據(jù).編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的解釋，以便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。（對）

4.編制會計(jì)報(bào)表的主要目的就是為會計(jì)報(bào)表使用者決策提供信息。（對）5.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目是按重要性排列的。（錯(cuò)）

6.根據(jù)利潤表，可以分析.評價(jià)企業(yè)的盈利狀況并預(yù)測企業(yè)未來的損益變化趨勢及獲利能力。（對）7.半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（對）8.資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動資產(chǎn)”各項(xiàng)目是按照資產(chǎn)的流動性由弱到強(qiáng)排列的。（錯(cuò)）

9.我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的會計(jì)報(bào)表主要是對外提供的，因此與企業(yè)的職工關(guān)系不大。（錯(cuò)）10.按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用單步式。（錯(cuò)）

四、簡答題

1.會計(jì)報(bào)表附注包括的內(nèi)容有哪些? 2.財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容? 【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.a 6.b

二、多項(xiàng)選擇題

三、判斷題

1.× 6.√

3.c 7.d

8.d

2.√ 3.√ 7.√

8.×

4.d 5.c

4.√ 5.× 9.×

l0.×

基礎(chǔ)會計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告篇三

第一章 總論

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，（）屬于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種費(fèi)用總和。a、直接成本b、間接成本c、制造成本d、制造費(fèi)用

2、下列各項(xiàng)中，屬于以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動的是（）。

a、資金運(yùn)動 b、貨幣活動 c、營銷活動 d、資產(chǎn)運(yùn)動

3、下列屬于會計(jì)主體假設(shè)的意義的是（）。

a、明確了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍

b、使會計(jì)人員可以選擇適用的會計(jì)原則和會計(jì)方法

c、為會計(jì)核算確定了時(shí)間范圍

d、為會計(jì)核算提供了必要手段

4、（）是會計(jì)工作的基礎(chǔ)。

a、會計(jì)記錄 b、會計(jì)分析 c、會計(jì)核算 d、會計(jì)檢查

5、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷等會計(jì)處理方法所依據(jù)的會計(jì)基本假設(shè)是（）。

a、貨幣計(jì)量 b、會計(jì) c、持續(xù)經(jīng)營 d、會計(jì)分期

6、關(guān)于會計(jì)主體的概念，下列各項(xiàng)說法中不正確的是（）。

a、可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人

b、可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位

c、可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

d、會計(jì)主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動

7、界定從事會計(jì)工作和提供會計(jì)信息的空間范圍的會計(jì)基本前提是（）。

a、會計(jì)職能 b、會計(jì)主體 c、會計(jì)內(nèi)容 d、會計(jì)對象

8、企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。這體現(xiàn)的是（）要求。

a、相關(guān)性 b、可靠性 c、及時(shí)性 d、可理解性

9、乙企業(yè)是甲企業(yè)的全資子公司，下列各項(xiàng)不屬于甲企業(yè)核算范圍的是（）。

a、甲企業(yè)購買原材料 b、甲企業(yè)向乙企業(yè)投資

c、乙企業(yè)購買原材料 d、甲企業(yè)從乙企業(yè)取得分紅

10、下列各項(xiàng)中，不屬于有價(jià)證券的有（）。

a、銀行本票 b、國庫券 c、股票 d、企業(yè)債券

11、下列關(guān)于會計(jì)監(jiān)督職能的表述中，不正確的是（）。

a、會計(jì)的監(jiān)督職能是指對特定對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查

b、會計(jì)監(jiān)督可以分為事前、事中和事后監(jiān)督

c、會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的基礎(chǔ)

d、會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的質(zhì)量保障

12、企業(yè)計(jì)劃在年底購買一批機(jī)器設(shè)備，8月份與銷售方達(dá)成購買意向，9月份簽訂了購買合同，但實(shí)際購買的行為發(fā)生在11月份，則企業(yè)應(yīng)該在（）將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。

a、8月b、11月 c、12月d、9月

13、確認(rèn)辦公用樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）。

a、10萬，60萬b、60萬，0萬c、60萬，50萬d、60萬，10萬

14、對于在我國境內(nèi)的企事業(yè)單位，下列有關(guān)會計(jì)記錄文字的表述中正確的是（）。

a、使用何種文字由各單位自己選擇

b、民族自治地方，單位的會計(jì)記錄可以用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字取代中文

c、在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織，其會計(jì)記錄可以用一種外國文字取代中文

d、會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文

15、特定主體的資金運(yùn)動不包括的環(huán)節(jié)是（）。

a、資金的投入 b、資金的增值 c、資金的運(yùn)用 d、資金的退出

二、多項(xiàng)選擇題

1、資金退出是資金運(yùn)動的終點(diǎn)，下列屬于資金退出的業(yè)務(wù)有（）。

a、償還銀行借款 b、支付發(fā)行債券的利息

c、繳納營業(yè)稅 d、向股東分配現(xiàn)金股利

2、下列各項(xiàng)中，（）運(yùn)用了會計(jì)核算專門方法。

a、編制會計(jì)憑證 b、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬

c、編制資產(chǎn)負(fù)債表 d、聘請注冊會計(jì)師對報(bào)表進(jìn)行審核

3、本月收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，下列表述中，正確的有（）。

a、現(xiàn)金收付制下，應(yīng)當(dāng)作為本月收入 b、權(quán)責(zé)發(fā)生制下，不能作為本月收入

c、現(xiàn)金收付制下，不能作為本月收入 d、權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)當(dāng)作為本月收入

4、下列各項(xiàng)屬于會計(jì)事前監(jiān)督的是（）。

a、為來來經(jīng)濟(jì)活動制定定額、編制預(yù)算

b、對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動過程及其核算資料進(jìn)行審查

c、對未來經(jīng)濟(jì)活動在經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行分析判斷

d、對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動及其核算資料進(jìn)行審查

5、下列企業(yè)內(nèi)部部門中，可以作為一個(gè)會計(jì)主體單獨(dú)進(jìn)行核算的有（）。

a、分公司 b、營業(yè)部 c、生產(chǎn)車間 d、事業(yè)部

6、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)核算基本假設(shè)的有（）。

a、會計(jì)主體 b、持續(xù)經(jīng)營 c、會計(jì)分期 d、貨幣計(jì)量

7、下列屬于會計(jì)主體假設(shè)的意義的是（）。

a、明確了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍

b、使會計(jì)人員可以選擇適用的會計(jì)原則和會計(jì)方法

c、為會計(jì)核算確定了時(shí)間范圍

d、能夠正確地反映一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及所承擔(dān)的義務(wù)

8、會計(jì)中期包括（）。

a、月度 b、季度 c、半 d、

9、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。

a、對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 b、在物價(jià)上漲時(shí)對發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法

c、對固定資產(chǎn)采用加速折舊法 d、在物價(jià)上漲時(shí)對發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)

10、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)的有（）。

a、預(yù)收定金 b、預(yù)售押金 c、應(yīng)收銷貨款 d、預(yù)借差旅費(fèi)

11、財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡稱，一般包括（）。

a、原材料 b、庫存商品 c、機(jī)器設(shè)備 d、房屋建筑

12、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括（）。

a、收入的確認(rèn) b、費(fèi)用的計(jì)算和分配 c、所得稅的計(jì)算和交納 d、利潤分配或虧損彌補(bǔ)

13、以下關(guān)于事中監(jiān)督描述正確的有（）。

a、事中監(jiān)督是指在日常會計(jì)工作中，對已發(fā)生的問題提出建議，促使有關(guān)部門和人員采取改進(jìn)措施

b、事中監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)活動的日常監(jiān)督和管理

c、事中監(jiān)督是指以事先制定的目標(biāo)，利用會計(jì)核算提供的資料，對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的考核和評價(jià)d、事中監(jiān)督是對未來經(jīng)濟(jì)活動的指導(dǎo)

14、目前，我國事業(yè)單位會計(jì)可采用的會計(jì)基礎(chǔ)有（）。

a、持續(xù)經(jīng)營 b、權(quán)責(zé)發(fā)生制 c、貨幣計(jì)量 d、收付實(shí)現(xiàn)制

15、下列各項(xiàng)屬于供應(yīng)過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是（）。

a、將投入的資金用于建造或購置廠房 b、購買機(jī)器設(shè)備

c、購買原材料 d、支付職工工資

三、判斷題

1、本月收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，權(quán)責(zé)發(fā)生制下，不能作為本月的收入。（）

2、資本的增減直接影響企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和收益分配，因此會計(jì)上要求對資本的增減必須及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算。（）

3、投入單位的資金包括投資者投入的資金和向債權(quán)人借入的資金，前者形成所有者權(quán)益，后者形成債權(quán)人權(quán)益，兩者統(tǒng)稱為權(quán)益。（）

4、從職能屬性看，核算和監(jiān)督本身是一種管理活動，從本質(zhì)屬性看，會計(jì)本身就是一種管理活動。（）

5、單位的會計(jì)核算要以貨幣作為記賬本位幣。（）

6、單位股東個(gè)人的收支也應(yīng)納入單位會計(jì)核算的范圍。（）

7、我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會計(jì)按農(nóng)歷起訖日期確定，即農(nóng)歷的1月1日至12月31日止。（）

8、由于有了持續(xù)經(jīng)營這個(gè)會計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。（）

9、企業(yè)為減少本虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（）

10、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（）

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】 c

【解析】 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支付的各種費(fèi)用的總和，就是這些產(chǎn)品的成本、也稱為制造成本?！局R點(diǎn)“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

2、【答案】 a

【解析】 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為資金運(yùn)動?！局R點(diǎn)“會計(jì)基本假設(shè),貨幣計(jì)量”】

3、【答案】 a

【解析】 會計(jì)主體是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍?！局R點(diǎn)“會計(jì)基本假設(shè),會計(jì)主體”】

4、【答案】 c

【解析】 會計(jì)核算是會計(jì)工作的基礎(chǔ)?！局R點(diǎn)“會計(jì)的基本職能”】

5、【答案】 d

【解析】 會計(jì)分期是應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷等會計(jì)處理方法所依據(jù)的會計(jì)基本假設(shè)。

【知識點(diǎn)“會計(jì)分期”】

6、【答案】 d

【解析】 會計(jì)主體核算的只是主體本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括主體之外的其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動?！局R點(diǎn)“會計(jì)主體”】

7、【答案】 b

【解析】 會計(jì)主體是指會計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，它的主要作用在于界定不同會計(jì)主體會計(jì)核算的范圍。【知識點(diǎn)“會計(jì)主體”】

8、【答案】 d

【解析】 可理解性要求企業(yè)的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

【知識點(diǎn)“會計(jì)信息質(zhì)量要求”】

9、【答案】 c

【解析】 乙企業(yè)購買原材料屬于乙企業(yè)核算內(nèi)容，與甲企業(yè)沒有關(guān)系。【“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

10、【答案】 a

【解析】 本題考核有價(jià)證券的內(nèi)容。銀行本票屬于企業(yè)的款項(xiàng)?！局R點(diǎn)“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

11、【答案】 c

【解析】 本題考核會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)?！局R點(diǎn)“會計(jì)的基本職能”】

12、【答案】 b

【解析】 在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，企業(yè)應(yīng)該在發(fā)生實(shí)際行為的時(shí)候確認(rèn)收入或費(fèi)用。【“會計(jì)基礎(chǔ)”】

13、【答案】 d

【解析】 確認(rèn)辦公用樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。權(quán)責(zé)發(fā)生制下發(fā)生了辦公樓租金費(fèi)用60萬，則權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用60萬；收付實(shí)現(xiàn)制下，由于只支付了10萬元，因此應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用10萬元。所以答案是選項(xiàng)d。

【知識點(diǎn)“會計(jì)基礎(chǔ) ”】

14、【答案】 d

【解析】 在我國境內(nèi)的企事業(yè)單位，會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文?！尽皶?jì)核算的一般要求”】

15、【答案】 b

【解析】 本題考核企業(yè)資金運(yùn)動的環(huán)節(jié)。企業(yè)的資金運(yùn)動包括三個(gè)基本環(huán)節(jié)：資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（即資金的運(yùn)用）和資金的退出?！局R點(diǎn)“會計(jì)對象”】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】 abcd

【解析】 資金的退出指的是資金離開本單位，退出資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，主要包括償還各項(xiàng)債務(wù)，依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，以及向所有者分配利潤等。

【知識點(diǎn)“會計(jì)的對象,會計(jì)對象”】

2、【答案】 abc

【解析】 會計(jì)核算方法主要包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。不包括聘請注冊會計(jì)師對報(bào)表進(jìn)行審核。

【知識點(diǎn)“會計(jì)的概念,會計(jì)的概念及特征”】

3、【答案】 ab

【解析】 收付實(shí)現(xiàn)制的前提下，企業(yè)以實(shí)際收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù)；在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，企業(yè)根據(jù)權(quán)、責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生的期間來確認(rèn)收入或費(fèi)用。

【知識點(diǎn)“會計(jì)基礎(chǔ) ,會計(jì)記賬基礎(chǔ)”】

4、【答案】 ac

【解析】 選項(xiàng)b屬于事中監(jiān)督，選項(xiàng)d屬于事后監(jiān)督。【知識點(diǎn)“會計(jì)的基本職能”】

5、【答案】 abd

【解析】 會計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非獨(dú)立法人；可以是一個(gè)企業(yè)；也可以是企業(yè)內(nèi)部某一單位或企業(yè)中的一個(gè)特定的部門；可以是單一企業(yè)，也可以是有幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)；企業(yè)規(guī)模較大，其分支機(jī)構(gòu)也可以作為一個(gè)會計(jì)主體。生產(chǎn)車間不可以作為一個(gè)會計(jì)主體單獨(dú)進(jìn)行核算。

【知識點(diǎn)“會計(jì)基本假設(shè),會計(jì)主體”】

6、【答案】 abcd

【解析】 【知識點(diǎn)“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

7、【答案】 ad

【解析】 選項(xiàng)b是會計(jì)分期的意義?！局R點(diǎn)“會計(jì)主體”】

8、【答案】 abc

【解析】 本題考核會計(jì)分期。會計(jì)中期包括月度、季度、半?！局R點(diǎn)“會計(jì)分期”】

9、【答案】 ac

【解析】 在物價(jià)上漲時(shí)對發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，會導(dǎo)致期末存貨和當(dāng)期利潤虛增。不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則?！局R點(diǎn)“會計(jì)信息質(zhì)量要求”】

10、【答案】 ab

【解析】 選項(xiàng)c、d屬于債權(quán)?！局R點(diǎn)“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

11、【答案】 abcd

【解析】 財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。

【知識點(diǎn)“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

12、【答案】 cd

【解析】 本題考核會計(jì)核算的具體內(nèi)容。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。【知識點(diǎn)“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

13、【答案】 ab

【解析】 事中監(jiān)督是指對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動過程和取得的核算資料進(jìn)行審查、分析，并據(jù)以糾錯(cuò)糾偏，控制經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)定目的和要求進(jìn)行。選項(xiàng)c屬于事后監(jiān)督，選項(xiàng)d屬于事前監(jiān)督。

【知識點(diǎn)“會計(jì)的基本職能”】

14、【答案】 bd

【解析】 我國事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

【知識點(diǎn)“會計(jì)基礎(chǔ) ”】

15、【答案】 abc

【解析】 選項(xiàng)a b屬于資金投入過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)c與d屬于資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，但c屬于供應(yīng)過程，d屬于生產(chǎn)過程?！局R點(diǎn)“會計(jì)對象”】

三、判斷題

1、【答案】 對

【解析】 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，該筆收入應(yīng)作為上月的銷售收入核算。

【知識點(diǎn)“會計(jì)基礎(chǔ),會計(jì)記賬基礎(chǔ)”】

2、【答案】 對 【解析】 【知識點(diǎn)“會計(jì)核算的具體內(nèi)容”】

3、【答案】 對 【解析】 【知識點(diǎn)“會計(jì)的對象,會計(jì)對象”】

4、【答案】 對 【解析】 【知識點(diǎn)“會計(jì)的基本職能”】

5、【答案】 錯(cuò)

【解析】 單位會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

【知識點(diǎn)“會計(jì)基本假設(shè),貨幣計(jì)量”】

6、【答案】 錯(cuò)

【解析】 會計(jì)主體是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。單位股東個(gè)人的收支不屬于單位會計(jì)所核算的范圍。【知識點(diǎn)“會計(jì)基本假設(shè),會計(jì)主體”】

7、【答案】 錯(cuò)

【解析】 我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會計(jì)按公歷起訖日期確定，即公歷的1月1日至12月31日止?！局R點(diǎn)“會計(jì)分期”】

8、【答案】 錯(cuò)

【解析】 本題考核會計(jì)分期的意義。由于有了會計(jì)分期，才產(chǎn)生了本期與非本期的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷等會計(jì)處理方法。【知識點(diǎn)“持續(xù)經(jīng)營,會計(jì)分期”】

9、【答案】 錯(cuò)

【解析】 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，并不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。本題屬于濫用會計(jì)政策，而不是體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求。

【知識點(diǎn)“會計(jì)信息質(zhì)量要求”】

10、【答案】 對

【解析】 本題考核會計(jì)核算的一般要求?！局R點(diǎn)“會計(jì)核算的一般要求”】

基礎(chǔ)會計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告篇四

第一章 概述

一、單項(xiàng)選擇題

1.c 2.b 3.b 4.d 5.c 6.b 7.b 8.c 9.b 10.a

二、多項(xiàng)選擇題

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×

第二章 會計(jì)要素與會計(jì)平衡公式

一、單項(xiàng)選擇題

1.a 2.b 3.d 4.b 5.a 6.c 7.b 8.b 9.b 10.a 11.d 12.d

二、多項(xiàng)選擇題

bcd 1

三、判斷題

1.×

2.× 3.√ 4.× 5.×

6.× 7.√ 8.×

9.√ 10.×

11.√

12.×

四、實(shí)訓(xùn)題

實(shí)訓(xùn)一

13.b 14.c 10.15.b

實(shí)訓(xùn) 二

實(shí)訓(xùn) 三

實(shí)訓(xùn) 四

實(shí)訓(xùn) 五

實(shí)訓(xùn) 六

實(shí)訓(xùn) 七

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

一、單項(xiàng)選擇題

1.c 2.b 3.a 4.a 5.c 6.d 7.d 8.c 9.b 10.c

二、多項(xiàng)選擇題

d

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.×

四、實(shí)訓(xùn)題

實(shí)訓(xùn) 一

實(shí)訓(xùn) 二

實(shí)訓(xùn)三

實(shí)訓(xùn) 四

3.歸納各類賬戶借方和貸方的意義

實(shí)訓(xùn) 五

實(shí)訓(xùn) 六

實(shí)訓(xùn) 七

實(shí)訓(xùn) 八

實(shí)訓(xùn) 九

實(shí)訓(xùn) 十

實(shí)訓(xùn) 十一

4.編制本期發(fā)生額及余額試算平衡表

實(shí)訓(xùn) 十二

1.開設(shè)賬戶、（1）總分類賬戶

實(shí)訓(xùn) 十三

第四章 會計(jì)憑證

一、單項(xiàng)選擇題

1.c 2.c 3.d 4.d 5.b 6.a 7.b 8.a 9.a 10.d 11.b 12.c

二、多項(xiàng)選擇題

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

四、實(shí)訓(xùn)題

實(shí)訓(xùn)一

實(shí)訓(xùn) 二

實(shí)訓(xùn) 三

第五章 會計(jì)賬薄

一、單項(xiàng)選擇題

1.d 2.c 3.a 4.b 5.b 6.c 7.b 8.d 9.c l0.b

二、多項(xiàng)選擇題

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.×

四、實(shí)訓(xùn)題

實(shí)訓(xùn) 一

8.× √ 10.√ 9.實(shí)訓(xùn) 二（略）實(shí)訓(xùn) 三

第六章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

一、單項(xiàng)選擇題

1.b 2.a 3.b 4.b 5.b 6.a 7.b 8.b 9.c 10.b

二、多項(xiàng)選擇題

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.×

四、實(shí)訓(xùn)題

實(shí)訓(xùn) 一

1.編制會計(jì)分錄

2.填制會計(jì)憑證（略）

實(shí)訓(xùn) 二

實(shí)訓(xùn)三

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3：

基礎(chǔ)會計(jì)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告篇五

52每個(gè)人都一條拋物線，天賦決定其開口，而最高點(diǎn)則需后天的努力。沒有秋日落葉的飄零，何來新春綠芽的餓明麗？只有懂得失去，才會重新?lián)碛小５谄哒?財(cái)務(wù)報(bào)告

考情分析

財(cái)務(wù)報(bào)告是歷年考試的重點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表均出現(xiàn)綜合題。此外2010年教材新增加所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算。

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述

考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

考點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表概述

（一）定義

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負(fù)債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。

2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”。

考點(diǎn)二：資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）直接一個(gè)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。

（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目。需根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

（2）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方明細(xì)余額合計(jì)填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

（3）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方明細(xì)余額合計(jì)填列。

【例題1?計(jì)算分析題】某企業(yè)2009年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為：萬元）總賬科目 明細(xì)科目 借方余額 貸方余額

總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 應(yīng)收賬款

800

—a公司

000

—b公司

200 預(yù)收賬款

000

—c公司

000 —d公司

000

壞賬準(zhǔn)備

假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為應(yīng)收賬款計(jì)提。

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：1 000＋2 000—100＝2 900（萬元）；

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：200＋7 000＝7 200（萬元）。

（4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列；

（5）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

【例題2?計(jì)算分析題】某企業(yè)2009年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為萬元）總賬科目 明細(xì)科目 借方余額 貸方余額

總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 應(yīng)付賬款

000

—a公司

000 —b公司

000

預(yù)付賬款

000

—c公司

000

—d公司

000 壞賬準(zhǔn)備

000

假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為預(yù)付賬款計(jì)提。

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：2 000＋4 000—1 000＝5 000（萬元）；

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：8 000＋1 000＝9 000（萬元）。

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。

【例題3?計(jì)算分析題】某2009年12月31日企業(yè)長期借款情況： 借款起始日期 借款期限（年）金額（萬元）2009年1月1日 3 100 2007年1月1日 5 200 2006年6月1日 4 150

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目金額為：100＋200＝300（萬元）；

該企業(yè)2009年12月日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目150萬元。

【例題4?計(jì)算分析題】某企業(yè)2009年“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額為200萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為50萬元。

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：200—50 ＝150（萬元）；

該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目為50萬元。

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款’’、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列?！巴顿Y性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

【例題5?單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2009年7月1日因出售商品應(yīng)收a企業(yè)商業(yè)匯票金額為100萬元，2009年8月1日因提供勞務(wù)應(yīng)收b企業(yè)商業(yè)匯票200萬元，至l2月31日將所持a企業(yè)金額為100萬元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），實(shí)際收到金額為80萬元。則該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為（）萬元。

a.200 b.300

c.400 d.220

『正確答案』a 『答案解析』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額=100+200-100=200（萬元）

【例題6?計(jì)算分析題】 甲公司2009年12月31日有關(guān)科目余額如下：

單位（萬元）

科目 借方科目余額 貸方科目余額 長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 l00 投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 000

450

l50 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000

200 在建工程

在建工程減值準(zhǔn)備 120 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 488

48.8

要求：計(jì)算該企業(yè)2009年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”應(yīng)該填列的金額。

『正確答案』

則該企業(yè)2009年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 “長期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額＝100-6=94（萬元）

“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目金額＝2 000-450-150=1 400（萬元）

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額＝1 000-90－200=710（萬元）

“在建工程”的項(xiàng)目金額=120-20=100（萬元）

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=488-48.8-93=346.2（萬元）

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。

【例題7?計(jì)算分析題】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，2009年12月31目結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下：

單位：萬元

科目

借方科目余額

貸方科目余額

材料采購

原材料 2 600

周轉(zhuǎn)材料

200

庫存商品

000

發(fā)出商品

300

委托代銷商品

400

生產(chǎn)成本

000

勞務(wù)成本

材料成本差異

600

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

400

受托代銷商品

123

受托代銷商品款

123

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額=100＋2 600＋200＋5 000＋300＋400＋1 000＋50-600-400+123-123＝8 650（萬元）。

【例題8?單項(xiàng)選擇題】（2006年試題）某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。

a.短期借款

b.長期借款

c.其他長期負(fù)債

d.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

『正確答案』d 『答案解析』2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項(xiàng)借款到2005年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中。

【例題9?多項(xiàng)選擇題】（2006年試題）下列會計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。

a.生產(chǎn)成本

b.材料采購

c.委托加工物資

d.委托代銷商品

『正確答案』abcd

【例題10?綜合題】（2009年考題）w股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：

單位：萬元

總 賬 明細(xì)賬 借或貸 余額 應(yīng)收賬款 ——a公司 借 600 壞賬準(zhǔn)備

貸 30 長期股權(quán)投資 ——b公司 借 2 500 固定資產(chǎn) ——廠房 借 3 000 累計(jì)折舊

貸 900 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸 200 應(yīng)付賬款 ——c公司 借 150

——d公司 貸 1 050 長期借款 ——甲銀行 貸 300

注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計(jì)科目。

②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年w股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收a公司賬款70萬元并存入銀行。

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

②4月15日，收到c公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：應(yīng)付賬款

117

③4月20日，對廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元（該設(shè)施原價(jià)500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件?！?至4月該廠房已計(jì)提折舊見④】

借：在建工程

800

累計(jì)折舊

（900＋100）1 000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

200

貸：固定資產(chǎn)

000

借：在建工程

500

貸：銀行存款等

500

借：營業(yè)外支出等

300

貸：在建工程

300

借：固定資產(chǎn)

000

貸：在建工程

000

④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。

借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

借：銀行存款

200

貸：長期借款

200

年底計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。

借：原材料

500

庫存商品

300

貸：其他貨幣資金

800

借：原材料等

800

貸：應(yīng)付票據(jù)

800

⑦12月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。

借：管理費(fèi)用等

250

貸：應(yīng)付職工薪酬

250

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。

⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收a公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

應(yīng)收a公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

⑨w股份有限公司對b公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占b公司的表決權(quán)股份的30%。2008年b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。

借：長期股權(quán)投資

2700

貸：投資收益

2700

要求：

計(jì)算w股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。

（1）應(yīng)收賬款

（2）預(yù)付款項(xiàng)

（3）長期股權(quán)投資

（4）固定資產(chǎn)

（5）應(yīng)付票據(jù)

（6）應(yīng)付賬款

（7）應(yīng)付職工薪酬

（8）長期借款

（答案中的金額單位用萬元表示）

『正確答案』

（1）應(yīng)收賬款＝年初600－（年初30＋①70＋⑧100）＝400（萬元）

（2）預(yù)付款項(xiàng)＝（年初150－②117＋⑦2）－0＝35（萬元）

（3）長期股權(quán)投資＝年初2 500+⑨2700＝5 200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)＝（年初3 000-③3 000+③2 000）－（年初900+④100-③1 000）－（年初200-③200）=2 000（萬元）

（5）應(yīng)付票據(jù)＝⑥800（萬元）

（6）應(yīng)付賬款＝年初1 050（萬元）

（7）應(yīng)付職工薪酬＝⑦250（萬元）

（8）長期借款＝⑤200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項(xiàng)目）

【例題11?綜合題】（2008年）甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：

金額單位：萬元

科目名稱 借方余額 貸方余額 銀行存款 450 應(yīng)收票據(jù) 32

應(yīng)收賬款 300 原材料 350 庫存商品 300 周轉(zhuǎn)材料 100 生產(chǎn)成本——a產(chǎn)品 110 長期股權(quán)投資——丁公司 550 壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

0

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；

①貨幣資金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

『正確答案』

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

或者

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。

『正確答案』

借：原材料

840

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）142.8

貸：實(shí)收資本

982.8

（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

『正確答案』：

借：管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

（4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

『正確答案』

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

『正確答案』

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

117

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17

（6）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2006現(xiàn)金股利1 000萬元。

『正確答案』

借：應(yīng)收股利

200

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

200

（7）收到丁公司發(fā)放的2006現(xiàn)金股利并存入銀行。

『正確答案』

借：銀行存款

200

貸：應(yīng)收股利

200

（8）丁公司2007實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。

『正確答案』

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

300

貸；投資收益

300

（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。

『正確答案』

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

3.1

（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

『正確答案』

計(jì)提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）

應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1 628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）

壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝220×10%＝22（萬元）

當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

①貨幣資金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬元）

②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1 628（萬元）

③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元）

④長期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）

第三節(jié) 利潤表

考點(diǎn)一：利潤表的概念和結(jié)構(gòu)

（一）利潤表

是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。

（二）我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動收益（減去公允價(jià)值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤。

第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。

第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。

考點(diǎn)二：利潤表的編制

（一）填列原則

利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

（二）利潤表項(xiàng)目的填列說明

1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

【例題12?單項(xiàng)選擇題】（2009年考題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。

a.政府補(bǔ)助收入

b.設(shè)備安裝勞務(wù)收入

c.代修品銷售收入 d.固定資產(chǎn)出租收入

『正確答案』a 『答案解析』營業(yè)收入項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)a記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項(xiàng)b、c、d均屬于企業(yè)的收入。

【例題14?計(jì)算分析題】a企業(yè)2009“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為5 000萬元，借方發(fā)生額為1 000萬元（系11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為2 000萬元。要求計(jì)算該企業(yè)2009利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額。

『正確答案』

該企業(yè)2009利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額＝（5 000-1 000）+2 000＝6 000（萬元）。

2.“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

【例題13?多項(xiàng)選擇題】（2009年考題）（前面已講）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。

a.銷售材料成本

b.無形資產(chǎn)處置凈損失

c.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

d.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

『正確答案』ad 『答案解析』選項(xiàng)ad記入到其他業(yè)務(wù)成本科目；選項(xiàng)bc記入到營業(yè)外支出科目。

【例題14?計(jì)算分析題】a企業(yè)2009“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為3 000萬元，貸方發(fā)生額為800萬元（系11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為1 500萬元。要求計(jì)算該企業(yè)2009利潤表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目金額。

『正確答案』

該企業(yè)2009利潤表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目金額＝（3 000－800）＋1 500＝3 700（萬元）。

3.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。

6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。

【例題15?多項(xiàng)選擇題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。

a.原材料盤虧損失

b.固定資產(chǎn)減值損失

c.應(yīng)收賬款減值損失

d.無形資產(chǎn)處置凈損失

『正確答案』bc 『答案解析』資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)bc符合題意；而選項(xiàng)a，原材料的盤虧損失屬于管理不善原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業(yè)外支出；選項(xiàng)d，無形資產(chǎn)處置凈損失記入營業(yè)外支出。

8.“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動

收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以

“一”號填列。

9.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目用“一”號填列。

10.“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號填列。

11.“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

12.“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

13.“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號填列。

14.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)

根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

15.“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號填列。

【例題】截止到2008年12月31日，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為1 990 000元，“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為630 000元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為500 000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為l50 000元，“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為780 000元，“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額為60 000元，“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額為50 000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為170 000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為50 000元，“公允價(jià)值變動損益”科目為借方發(fā)生額450 000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科目貸方發(fā)生額為850 000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為100 000元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40 000元，“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額為l71 600元。

該企業(yè)2008利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計(jì)算過程如下:

『正確答案』

營業(yè)利潤=1 990 00+500 000－630 000—150 000－780 000—60 000－50 000－170 000—50 000－450 000+850 000=1 000 000（元）

利潤總額=1 000 000+100 000－40 000=1 060 000（元）

凈利潤＝1 060 000－171 600＝888 400（元）

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

考點(diǎn)一：現(xiàn)金流量表的概述

（一）現(xiàn)金流量表的定義

是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

（二）現(xiàn)金流量

是指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

1.現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

【思考問題】

（1）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換導(dǎo)致現(xiàn)金流量總額發(fā)生變動嗎？

（2）2007年1月1日發(fā)行的債券，3年期，2009年11月購入。屬于現(xiàn)金等價(jià)物嗎？

3.企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

【例題16?多項(xiàng)選擇題】（2007年）下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）。

a.庫存現(xiàn)金

b.其他貨幣資金

c.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

d.隨時(shí)用于支付的銀行存款

『正確答案』abcd 『答案解析』企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的投資。

考點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表的填列方法

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入+應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款年初余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

【例題17?計(jì)算分析題】a公司2009年有關(guān)會計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料 項(xiàng)目 年初余額 期末余額 應(yīng)收票據(jù) 450 480 應(yīng)收賬款 360 320 預(yù)收款項(xiàng) 100 200

（2）利潤表部分資料 項(xiàng)目 本期金額 營業(yè)收入 50 000

（3）補(bǔ)充資料：

①本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元；

②本期增值稅的銷項(xiàng)稅額為8 500萬元。

『正確答案』

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10

＝58 600（萬元）

2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本+應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）+（存貨期末余額－存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)

【例題18?計(jì)算分析題】a公司2009年有關(guān)會計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料 項(xiàng)目 年初余額 期末余額 存貨 9 760 7 840 應(yīng)付票據(jù) 750 890 應(yīng)付賬款 670 540

（2）利潤表部分資料 項(xiàng)目 本期金額 營業(yè)成本 26 500

（3）補(bǔ)充資料：

①本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬元；

②“營業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元；

③“存貨”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。

『正確答案』

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210

＝24 755（萬元）

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬－應(yīng)付職工薪酬期末余額

【例題19?單項(xiàng)選擇題】a公司應(yīng)付職工薪酬年初余額100萬元，本年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬為160萬元，應(yīng)付職工薪酬期末余額150萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

a.100 b.0

c.160 d.110

『正確答案』d 『答案解析』支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100＋160－150＝110（萬元）

6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝（應(yīng)交所得稅期初余額＋當(dāng)期所得稅費(fèi)用－應(yīng)交所得稅期末余額）＋支付的營業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

【例題20?單項(xiàng)選擇題】a公司應(yīng)交所得稅期初余額100萬元，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為200萬元，遞延所得稅費(fèi)用為50萬元，應(yīng)交所得稅期末余額120萬元；支付的營業(yè)稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。則“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目為（）。

a.260 b.200

c.80 d.130

『正確答案』a 『答案解析』支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（萬元）

7.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷售費(fèi)用，及支付的制造費(fèi)用。

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝支付其他管理費(fèi)用＋支付的銷售費(fèi)用＋支付的制造費(fèi)用

【例題21?單項(xiàng)選擇題】甲公司2008發(fā)生的管理費(fèi)用為3 300萬元，其中：以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元、管理人員薪酬1 425萬元，存貨盤虧損失37.5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊630萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷525萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目的金額為（）萬元。

a.682.5 b.3 300

c.722.7 d.2 147.7

『正確答案』a 『答案解析』支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝3 300－1 425－37.5－630－525＝682.5（萬元）

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

3.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

【例題22?計(jì)算分析題】b公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 200萬元（其中成本為1 000萬元，公允價(jià)值變動增加200萬元），售價(jià)1 500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

（2）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5 000萬元，售價(jià)4 000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

（3）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6 000萬元，售價(jià)7 000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

（4）作為交易性金融資產(chǎn)的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

（5）作為交易性金融資產(chǎn)的債券，持有期內(nèi)收到利息500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。

『正確答案』

“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（1）1 500＋（2）4 000=5 500（萬元）

“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（4）800＋（5）500=1 300（萬元）

“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=7 000（萬元）

4.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【思考問題】下列屬于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容是？

a公司有關(guān)資料如下：

（1）支付工程款。是

（2）支付在建工程人員職工薪酬。是

（3）購買工程物資。是

（4）購買固定資產(chǎn)。是

（5）支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息50萬元，其中資本化部分40萬元，費(fèi)用化部分10萬元。不是

5.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。

企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

6.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題23?計(jì)算分析題】b公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）支付購買股票價(jià)款為1 000萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；

（2）支付價(jià)款為4 000萬元，對丁公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算；

（3）支付價(jià)款為10 000萬元，對丙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為60%，采用成本法核算；

（4）購買固定資產(chǎn)價(jià)款為500萬元，款項(xiàng)已付；

（5）購買工程物資價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)已付；

（6）支付工程人員薪酬60萬元；

（7）預(yù)付工程價(jià)款800萬元；

（8）長期借款資本化利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，本年已支付；

（9）支付購買專利權(quán)的價(jià)款600萬元。

『正確答案』

“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）1 000+（2）4 000＝5 000（萬元）

“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝（3）10 000（萬元）

“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（4）500＋（5）100＋（6）60＋（7）800＋（9）600＝2 060（萬元）

注意：資本化的長期借款利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目中反映，而在籌資活動現(xiàn)金流量中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題24?計(jì)算分析題】甲企業(yè)對外公開募集股份1 000萬股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)15萬元。甲公司已收到全部發(fā)行價(jià)款。

『正確答案』“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝1 000×l.1－15＝1 085（萬元）

2.“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。

4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。

【例題25?計(jì)算分析題】c公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）償還短期借款，本金2 000萬元，利息10萬元；

（2）償還長期借款，本金5 000萬元，應(yīng)付利息66萬元，其中資本化利息費(fèi)用60萬元；

（3）支付到期一次還本付息的應(yīng)付債券，面值1 000萬元，3年期，利率5%；

（4）支付現(xiàn)金股利200萬元。

『正確答案』

“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝2 000＋5 000＋1 000＝8000（萬元）

“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝10＋66＋150＋200＝426（萬元）

【例題26?單項(xiàng)選擇題】（2009年考題）某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

a.200 b.350

c.650 d.1 150

『正確答案』a 『答案解析』購買2個(gè)月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價(jià)物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項(xiàng)；償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款這個(gè)事項(xiàng)，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝200（萬元）。

【例題27?多項(xiàng)選擇題】（2009年考題）下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。

a.分配股利支付的現(xiàn)金

b.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

c.償還債券利息支付的現(xiàn)金

d.清償長期借款支付的現(xiàn)金

『正確答案』acd 『答案解析』選項(xiàng)b屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

【例題28?多項(xiàng)選擇題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

a.銷售商品收到的現(xiàn)金

b.取得短期借款收到的現(xiàn)金

c.采購原材料支付的增值稅 d.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

『正確答案』ac 『答案解析』選項(xiàng)b是籌資活動的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)d是投資活動的現(xiàn)金流量。

【例題29?多項(xiàng)選擇題】（2007年）下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

a.償還應(yīng)付賬款

b.償還短期借款

c.發(fā)放現(xiàn)金股利

d.支付借款利息

『正確答案』bcd 『答案解析』選項(xiàng)a屬于經(jīng)營活動。

【例題30?計(jì)算分析題】甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2007會計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：萬元）： 資產(chǎn) 年初余額 期末余額 負(fù)債和股東權(quán)益 年初余額 期末余額 應(yīng)收票據(jù) 300 200 應(yīng)付賬款 400 250 應(yīng)收賬款 495 693 應(yīng)付職工薪酬 50 60 預(yù)付款項(xiàng) 100 150 其他應(yīng)付款 2 10 存貨 1 000 700

（2）2007利潤表有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如下（單位：萬元）： 項(xiàng)目 本期金額 營業(yè)收入 8 000 營業(yè)成本 4 500 營業(yè)稅金及附加 64.60 銷售費(fèi)用 2 000 所得稅費(fèi)用 400

（3）其他有關(guān)資料如下：

①本期增值稅銷項(xiàng)稅額為1 360萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為714萬元，已交增值稅為650萬元。

已交營業(yè)稅金及附加64.60萬元，已交所得稅費(fèi)用400萬元。

②其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金8萬元。

③應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。

④未單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目；銷售費(fèi)用中包含職工薪酬1 140萬元、折舊費(fèi)22萬元、攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，其余以銀行存款支付。

⑤本年以銀行存款700萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為460萬元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為370萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用6萬元，變價(jià)收入76萬元已存入銀行。

要求：計(jì)算現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額：

『正確答案』

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝8 000＋1 360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9 260（萬元）

（2）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

＝10－2＝8（萬元）

（3）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝4 500＋714＋（700－1 000）＋（400－250）＋（150－100）＝5 114（萬元）

（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

＝1 140＋（50－60）＝1 130（萬元）

（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

＝650＋64.60＋400＝1 114.6（萬元）

（6）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

＝2 000－1 140－22－50＝788（萬元）

（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

＝76－6＝70（萬元）

（8）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

＝700（萬元）

第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表

考點(diǎn)一：所有者權(quán)益變動表的概念和內(nèi)容

（一）定義

所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。

（二）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目（1）凈利潤；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。其中，反映“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”的項(xiàng)目即為其他綜合收益項(xiàng)目。

所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示：一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益變動的來源對一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動情況進(jìn)行全面反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（即實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）列示交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益各部分的影響。

我國企業(yè)所有者權(quán)益變動表的格式如表7－6所示。

考點(diǎn)二：所有者權(quán)益變動表的編制

（一）所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目的填列方法

所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。

1.所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

2.所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。

（二）所有者權(quán)益變動表主要項(xiàng)目說明

1.“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。

2.“會計(jì)政策變更”、“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯調(diào)整重述法處理的會計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額。

3.“本年增減變動額”項(xiàng)目分別反映如下內(nèi)容：

（1）“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額，并對應(yīng)列在“未分配利潤”欄。

（2）“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失金額。其中：

①“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的可供出售金額資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動的金額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄。

②“權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權(quán)益當(dāng)年變動中應(yīng)享有的份額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄。

③“與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目的當(dāng)年所得稅影響金額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄。

（3）“凈利潤”和“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”小計(jì)項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額和當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失金額的合計(jì)額。

（4）“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。其中：

①“所有者投入資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實(shí)收資本（或股本）和資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，并對應(yīng)列在“實(shí)收資本（或股本）”和“資本公積”欄。

②“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄。

（5）“利潤分配”下各項(xiàng)目，反映當(dāng)年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應(yīng)列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄。其中：

①“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積。

②“對所有者（或股東）的分配”項(xiàng)目，反映對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額。

（6）“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項(xiàng)目，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動，其中：

①“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

③“盈余公積彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。第六節(jié) 附注

非重點(diǎn)（自己看）第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)和剖析，反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的決策依據(jù)。

考點(diǎn)一：償債能力指標(biāo)

償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。

（一）短期償債能力指標(biāo)

短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負(fù)債及時(shí)足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。

企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng)：流動比率和速動比率。

1.流動比率

流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，它表明企業(yè)每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負(fù)債的能力。其計(jì)算公式為：

流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

（1）一般情況下，流動比率越高，短期償債能力越強(qiáng)。但流動比率高，不等于企業(yè)有足夠的現(xiàn)金或存款用來償債。國際上通常認(rèn)為，流動比率的下限為100%，而流動比率等于200%時(shí)較為適當(dāng)；

（2）從債權(quán)人角度看，流動比率越高越好；從企業(yè)經(jīng)營者角度看，過高的流動比率，意味著機(jī)會成本的增加和獲利能力的下降；

（3）流動比率是否合理，不同行業(yè)、企業(yè)以及同一企業(yè)不同時(shí)期評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

【例題】 資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：東大有限公司

20×8年12月31日

單位：元 資 產(chǎn)

年末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)（或股東權(quán)益）年末余額

年初余額

流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金 10 504 690 14 063 000 短期借款 500 000 3 000 000 交易性金融資產(chǎn) 1 050 000 150 000 交易性金融負(fù)債 0 o 應(yīng)收票據(jù) 343 000 2 460 000 應(yīng)付票據(jù) 1 000 000 2 000 000 應(yīng)收賬款 6 982 000 3 991 000 應(yīng)付賬款 9 548 000 9 548 000 預(yù)付款項(xiàng) 1 000 000 1 000 000 預(yù)收款項(xiàng) 0 0 應(yīng)收利息 0 o 應(yīng)付職工薪酬 1 800 000 1 100 000 應(yīng)收股利 o o 應(yīng)交稅費(fèi) 1 052 740 366 000 其他應(yīng)收款 3 050 000 3 050 000 應(yīng)付利息 0 0 存貨 25 827 000 25 800 000 應(yīng)付股利 o o 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) o 0 其他應(yīng)付款 500 000 500 000 其他流動資產(chǎn) 0 o 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 0 0

其他流動負(fù)債 l0 000 000 10 000 000 流動資產(chǎn)合計(jì) 48 756 690 50 514 000 流動負(fù)債合計(jì) 24 400 740 26 514 000 非流動資產(chǎn)：

非流動負(fù)債：

可供出售金融資產(chǎn) o o 長期借款 6 000 000 6 000 000 持有至到期投資 o 0 應(yīng)付債券 0 0 長期應(yīng)收款 0 o 長期應(yīng)付款 0 0 長期股權(quán)投資 2 500 000 2 500 000 專項(xiàng)應(yīng)付款 0 0 投資性房地產(chǎn) 0 o 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 固定資產(chǎn) 19 010 000 8 000 000 遞延所得稅負(fù)債 o 0 在建工程 5 280 000 15 000 000 其他非流動負(fù)債 o 0 工程物資 1 500 000 0 非流動負(fù)債合計(jì) 6 000 000 6 000 000 固定資產(chǎn)清理 o o 負(fù)債合計(jì) 30 400 740 32 514 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) o o 所有者權(quán)益：

油氣資產(chǎn) 0 0 實(shí)收資本 50 000 000 50 000 000 無形資產(chǎn) 5 400 000 6 000 000 資本公積 0 0 開發(fā)支出 0 o 減：庫存股 0 0 商譽(yù) o o 盈余公積 1 262 095 1 000 000 長期待攤費(fèi)用 0 0 未分配利潤 2 858 855 500 000 遞延所得稅資產(chǎn) 75 000 0

其他非流動資產(chǎn) 2 000 000 2 000 000

非流動資產(chǎn)合計(jì) 35 765 000 33 500 000 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 54 120 950 51 500 000 資產(chǎn)總計(jì) 84 521 690 84 014 000 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 84 521 690 84 014 000

【例題30?計(jì)算分析題】計(jì)算20×7年和20×8年流動比率。

『正確答案』 項(xiàng)目 20×7年 20×8年

流動資產(chǎn)合計(jì) 50 514 000 48 756 690 流動負(fù)債合計(jì) 26 514 000 24 400 740 流動比率 50 514 000/26 514 000×100%＝l90.52% 48 756 690/24 400 740×100%＝l99.82%

該公司20×8年年初和年末的流動比率略低于一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不過年末流動比率比年初有所好轉(zhuǎn)。公司應(yīng)該繼續(xù)采取措施，以提高其短期償債能力。

2.速動比率

速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等之后的余額。

由于剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的資產(chǎn)，因此速動比率較之流動比率能夠更加準(zhǔn)確、可靠地評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其償還短期負(fù)債的能力。其計(jì)算公式為

速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×l00%

其中：

速動資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)

＝流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)－其他流動資產(chǎn)

說明：報(bào)表中如有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款項(xiàng)目，可視情況歸入速動資產(chǎn)項(xiàng)目。

一般情況下，速動比率越高，說明企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為，速動比率等于100%時(shí)較為適當(dāng)。如果速動比率小于100%，必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。如果速動比率大于100%，盡管企業(yè)償還的安全性很高，但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機(jī)會成本。

【例題31?計(jì)算分析題】計(jì)算20×7年和20×8年速動比率

『正確答案』 項(xiàng)目 20×7年 20×8年

貨幣資金 14 063 000 10 504 690 交易性金融資產(chǎn) 150 000 1 050 000 應(yīng)收票據(jù) 2 460 000 343 000 應(yīng)收賬款 3 991 000 6 982 000 速動資產(chǎn)合計(jì) 20 664 000 18 879 690 流動負(fù)債合計(jì) 26 514 000 24 400 740 速動比率 20 664 000/26 514 000×100%＝77.94% 18 879 690/24 400 740×100%＝77.37%

分析表明該公司20×8年年末的速動比率比年初有所降低，雖然該公司流動比率接近一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，但由于流動資產(chǎn)中的存貨所占比重過大，導(dǎo)致公司速動比率遠(yuǎn)低于一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，公司的實(shí)際短期償債能力并不理想，需采取措施加以扭轉(zhuǎn)。

（二）長期償債能力指標(biāo)

長期償債能力，是指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。企業(yè)長期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率。

1.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率，指企業(yè)負(fù)債總額對資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為

資產(chǎn)負(fù)債率（又稱負(fù)債比率）＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×l00%

（1）一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。

（2）保守的觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%，而國際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%時(shí)較為適當(dāng)。

（3）從債權(quán)人來說，該指標(biāo)越小越好；從企業(yè)所有者來說，該指標(biāo)過小表明對財(cái)務(wù)杠桿利用不夠；企業(yè)的經(jīng)營決策者應(yīng)當(dāng)將償債能力指標(biāo)與獲利能力指標(biāo)結(jié)合起來分析。

【例題32?計(jì)算分析題】計(jì)算20×7年和20×8年資產(chǎn)負(fù)債率

『正確答案』 項(xiàng)目 20×7年 20×8年

負(fù)債合計(jì) 32 514 000 30 400 740 資產(chǎn)總計(jì) 84 014 000 84 521 690 資產(chǎn)負(fù)債率 32 514 000/84 014 000×100%＝38.70% 30 400 740/84 521 690×100%＝35.97%

該公司20×8年年初和年末的資產(chǎn)負(fù)債率均不高，說明公司長期償債能力較強(qiáng),這樣有助于增強(qiáng)債權(quán)人對公司出借資金的信心。

2.產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率是指企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資本負(fù)債率。它反映企業(yè)所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為：

產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×l00%

一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，說明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小，但企業(yè)不能