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政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇一

接受者：公司總經(jīng)理***。

引言：

經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)。

管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)。

等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從1月1日至20月9。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從201月1日至年月9。

月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。

審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;。

2、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;。

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;。

4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們。

希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計(jì)部。

審計(jì)組長：***。

審計(jì)小組成員：***。

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)。

二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明。

(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;。

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。

主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確。

依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。

(2)規(guī)范計(jì)劃編號，便于查核;。

主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。

另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。

讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字;。

建議：完善審批程序。

規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);。

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;。

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;。

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。

作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

(二)、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;。

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。

主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。

計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。

制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。

未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。

計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。

計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。

在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。

計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。

計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。

計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。

單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。

按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。

計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。

分類不夠明確。

下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;。

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。

價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理。

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕。

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。

建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

主要問題4：季度盤點(diǎn)無會計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理。

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

審計(jì)結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。

但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。

建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理。

主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會產(chǎn)生沖突。

另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。

審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理。

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時(shí)間)t(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因。

是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計(jì)結(jié)論：1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。

有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論。

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。

政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇二

為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)第四季度的工作安排，審計(jì)部于月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格(詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià))過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析(充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)瓿陕?、新供?yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù))等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。

一、基本情況。

購部提供合格供應(yīng)商名錄49位(含項(xiàng)目10位)，按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，年2月至10月份共完成采購量元，自購部分元，占采購總量的。

共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商;7個(gè)b類供貨商;4個(gè)c類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)(工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè))。

根據(jù)、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。

在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%(增加了供貨門店)。

在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。

根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。

根據(jù)20和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮。其中泰輪王米，年7月份為元/kg,2008年8月份及以后月份為元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。

采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。

二、存在的問題。

(一)、不能提供年度采購計(jì)劃和部門工作目標(biāo)。

采購計(jì)劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種。

物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位年度績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。

(二)、采購流程有待完善。

通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

(1)未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。

制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。

(2)無采購訂單。

未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。

(3)申購單不統(tǒng)一。

餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。

(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。

(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制。

(1)采購時(shí)間不到位。

我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。

(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量。

1800*1500*500;送貨單：康庭638b消毒柜;入庫單：康庭638b消毒柜(康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。

政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇三

1、核實(shí)某某公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2、核實(shí)某某公司是否存在舞弊、浪費(fèi)以及其他重大不合理現(xiàn)象審計(jì)范圍。

審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)：會計(jì)準(zhǔn)則、各項(xiàng)稅收法律法規(guī)等。

審計(jì)流程及方法：首先審閱了財(cái)務(wù)資料，然后根據(jù)審閱中注意到的金額較大、性質(zhì)異常的事件開始重點(diǎn)關(guān)注，收集相關(guān)證據(jù)以證明是否正常合理，最后與有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行溝通等方式以確定違規(guī)事實(shí)是否存在，最后出具審計(jì)意見。

【審計(jì)總體結(jié)論】。

經(jīng)過審計(jì)。我們認(rèn)為某某公司財(cái)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)狀況以及當(dāng)期的經(jīng)營成果與公司的實(shí)際狀況基本一致，在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)某某公司存在重大差錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象，公司的會計(jì)憑證和經(jīng)營成果是真實(shí)可信的。

附：報(bào)表項(xiàng)目解析如下：一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表簡表。

單位名稱：**公司。

年12月31日。

單位：萬元。

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資產(chǎn)負(fù)債表主要變化項(xiàng)目簡析如下：(一)期末流動資產(chǎn)與期初相比減少元。

1、貨幣資金減少億元，主要變化及原因如下：

2、存貨減少億元，其中原材料和產(chǎn)成品分別減少萬元和萬元，造成。

其中主要原材料和產(chǎn)成品存量和單價(jià)變化如下：

存貨中的主要原材料、產(chǎn)成品存量、單價(jià)變化情況表。

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3、預(yù)付賬款……。

(二)非流動資產(chǎn)增加元。

1、固定資產(chǎn)項(xiàng)目2、長期股權(quán)投資3、在建工程減少主要投資項(xiàng)目如下表：

(三)流動負(fù)債減少元，主要由于。(四)非流動負(fù)債增長元，主要系。

二、利潤主要項(xiàng)目。

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利潤表簡表。

單位名稱：某某公司。

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年單位：萬元。

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簡析：

其中毛利貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)及毛利率變動情況如下：

【審計(jì)過程與意見】。

此次審計(jì)，審計(jì)小組成員針對等。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)。

二、資產(chǎn)管理。

(一)低值易耗品管理。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)(二)固定資產(chǎn)及在建工程管理。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)(三)存貨管理。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)三、費(fèi)用管理。

四、員工社保管理。

審計(jì)建議：落實(shí)部門()。

五、部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提。

六、公司財(cái)務(wù)手續(xù)的規(guī)范運(yùn)作方面，賬務(wù)核算的精確性。

(一)審計(jì)意見：(二)審計(jì)意見：(三)如：審計(jì)意見：。。。。。。

(十)財(cái)務(wù)工作細(xì)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范之處，特說明如下：1、2、審計(jì)意見：

【審計(jì)總體結(jié)論】。

審計(jì)組將審計(jì)結(jié)果向進(jìn)行專項(xiàng)匯報(bào)，指示：1、

10、其他相關(guān)問題相關(guān)責(zé)任部門限期整改，并將整改措施及結(jié)果一周內(nèi)反饋給審計(jì)組。

審計(jì)組。

政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇四

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，首先是在美國出現(xiàn)，《薩班斯法案》、pcaob的as2和as5對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了一系列的規(guī)定。國內(nèi)的內(nèi)部控制報(bào)告是在《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定符合條件的企業(yè)“要公開披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”之后出現(xiàn)。相對于已經(jīng)執(zhí)行多年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審計(jì)來講，內(nèi)部控制審計(jì)是一種嶄新的業(yè)務(wù)。由此可見，由于發(fā)展歷經(jīng)的時(shí)間比較長，理論體系借鑒國外的較多，理清內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告獨(dú)立的理論體系是具有重大意義。

企業(yè)的管理活動中，內(nèi)部控制起到非常重要的作用，當(dāng)前的內(nèi)部控制主要試圖解決以下三個(gè)問題：財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息是否可靠，資產(chǎn)的是否安全完整，法律法規(guī)的是否得到遵循。安然公司和世通公司的財(cái)務(wù)舞弊丑聞推動了《薩班斯法案》的出臺，美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會（pcaob）隨后配合出臺的第二號審計(jì)準(zhǔn)則（as2）以及第五號準(zhǔn)則（as5）,使得內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)成為一項(xiàng)新的獨(dú)立的業(yè)務(wù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并行。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)是：注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制審計(jì)工作，關(guān)注企業(yè)管理層呈報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師對有效性進(jìn)行評價(jià)，并發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的定義：內(nèi)部控制審計(jì)是會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法有兩種，一種是詳細(xì)評價(jià)法，一種是自上而下的方法。詳細(xì)評價(jià)法是按照當(dāng)時(shí)國際上權(quán)威機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制框架，對照評價(jià)對象內(nèi)部控制要素健全性、設(shè)計(jì)合理性，然后再通過測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，最后綜合考慮測試設(shè)計(jì)和運(yùn)行的結(jié)果，得出總體的評價(jià)結(jié)論。而我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》要求采用自上而下的審計(jì)方法。

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作為一種載體，承載了內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果，它是內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果的書面性文件，它的強(qiáng)制性公開披露可以使利益相關(guān)者了解上市公司的內(nèi)部控制是否健全有效，是否存在缺陷，有效準(zhǔn)確的報(bào)告可以為利益相關(guān)者的決策提供依據(jù)。

美國關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告定義：注冊會計(jì)師根據(jù)sec和pcaob的相關(guān)規(guī)定，在實(shí)施對企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)于內(nèi)部控制的評估的有效性進(jìn)行評價(jià)這一工作的基礎(chǔ)上，發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。經(jīng)過相關(guān)資料的查詢，我國目前并沒有關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告確切的定義，由于之前審計(jì)報(bào)告主要是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，因此在各種出版物和政策法規(guī)中關(guān)于審計(jì)報(bào)告的定義更多的意指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。由此，本文結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的定義和美國的經(jīng)驗(yàn)，嘗試對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告下一個(gè)定義。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是指中國注冊會計(jì)師根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，在認(rèn)識內(nèi)部控制局限性以及執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性、健全性，同時(shí)披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的是否存在重大缺陷，最終針對審計(jì)情況發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

重大缺陷進(jìn)行披露等。

2.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要素內(nèi)容解析。

（1）由對比可以看出，以后上市公司披露相關(guān)公告的時(shí)候，在標(biāo)題上要區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以免混淆。

（2）內(nèi)部控制審計(jì)期間和標(biāo)準(zhǔn)。眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)表是涵蓋了一個(gè)期間，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》雖然規(guī)定內(nèi)部控制審計(jì)主要是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，在具體的審計(jì)工作執(zhí)行中是選中某一日，作為基準(zhǔn)日，審計(jì)人員根據(jù)從這一基準(zhǔn)日執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。通常在實(shí)務(wù)中，企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)，cpa只需要對自我評價(jià)的有效性發(fā)表意見即可。

（3）內(nèi)部控制固有局限性的說明段。進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的注冊會計(jì)師需要在此段內(nèi)說明內(nèi)控的固有的局限性，存在不能防止錯(cuò)報(bào)的可能性，同樣存在不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。實(shí)務(wù)中的具體情況的不斷變化也可能引起內(nèi)部控制的有效性失效，內(nèi)部控制本來制定的控制程序的效果有可能降低，報(bào)告中的反映的結(jié)果并不一定準(zhǔn)確，存在不能反映未來的內(nèi)部控制的有效性與否的可能性。

（4）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷對企業(yè)內(nèi)部控制的影響程度不同，按照其影響程度不同進(jìn)行分類，主要有重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。cpa應(yīng)評價(jià)企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，找出存在的重大缺陷。如果cpa發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理程序方法對編制的內(nèi)部控制目標(biāo)有重大不利影響，且確定屬于這些重大不利影響屬于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷重大缺陷，在與企業(yè)董事會和經(jīng)理層進(jìn)行溝通的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用采用書面的形式，來達(dá)到改進(jìn)企業(yè)的管理的目的；與此同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，主要對重大缺陷的性質(zhì)、實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見。

2004年12月3日，美國公眾公司會計(jì)監(jiān)管委員會（pcaob）的as2對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)作了詳細(xì)的規(guī)定。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作為一份獨(dú)立的第三方報(bào)告，由外部審計(jì)人員審計(jì)后，注冊會計(jì)師給出審計(jì)意見出具報(bào)告。

美國內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型及標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）無保留意見。審計(jì)范圍沒有收到限制，內(nèi)部控制不存在一項(xiàng)或者多項(xiàng)缺陷，可以參考內(nèi)審人員的成果。

（2）保留意見。審計(jì)范圍一定程度上受到限制。

（3）無法表示意見。審計(jì)范圍一定程度上受到限制。

（4）否定意見。內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或者多項(xiàng)缺項(xiàng)。

我國的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告共有四種審計(jì)意見類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，否定意見，無法表示意見。其意見類型及標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。上市公司符合下面兩個(gè)條件，cpa應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告：企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制；注冊會計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

（3）否定意見。注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，注冊會計(jì)師出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：重大缺陷的定義；重大缺陷的性質(zhì)及其對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。

美國公眾公司會計(jì)監(jiān)管委員會（pcaob）規(guī)定注冊會計(jì)師可以選擇單獨(dú)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，或者采用和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告合并出具一份報(bào)告的方式。如果注冊會計(jì)師采用內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告單獨(dú)出具的形式，那么他在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)候要增加一段說明段：根據(jù)美國公眾公司會計(jì)監(jiān)管委員會的要求，我們還審計(jì)了該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且出具報(bào)告，發(fā)表了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型。

如果注冊會計(jì)師采用與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告合并出具一份審計(jì)報(bào)告的方式，則內(nèi)部控制審計(jì)意見和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見在同一份報(bào)告上公告。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，我國內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告采用單獨(dú)出具一份報(bào)告的披露形式。但是在實(shí)施具體審計(jì)工作中時(shí)，可以采取與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行的方法。

六、結(jié)語。

通過比較美國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與中國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在定義、要素、意見類型、披露方式等方面的不同之后，我們可以看到，中國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在吸收了美國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一部分內(nèi)容的同時(shí)，也加入了中國特色的元素。由于我國內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展比較晚，且《指引》剛剛頒布實(shí)施，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)指引的實(shí)施案例相對匱乏，所以本文不能結(jié)合全面我國內(nèi)部控制實(shí)施的情況，對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露情況進(jìn)行研究和探索，這是本文研究的局限所在，希望未來能夠在本文的研究基礎(chǔ)上深入探索，以期為我國內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)。

[1]李榮,吳益兵.美國財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告及其比較[j].財(cái)會通訊,2005年第8期.

計(jì)指引》[j].財(cái)務(wù)與會計(jì),2010.

政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇五

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內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和作用。

[摘要]在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險(xiǎn)增多，公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整、業(yè)務(wù)流程再造，內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮著積極作用，同時(shí)，亦賦予...

內(nèi)部控制審計(jì)vs內(nèi)部控制評價(jià)，別再分不清啦！

內(nèi)部控制審計(jì)vs內(nèi)部控制評價(jià)，別再分不清啦！同時(shí)，考慮到目前大多數(shù)組織內(nèi)部對內(nèi)部控制評價(jià)主體較為模糊的實(shí)際情況，以及內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制評價(jià)在實(shí)務(wù)中無論從實(shí)施主體還是報(bào)告方式等方面都存...

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政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇六

寧夏xx股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了寧夏xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是xx公司董事會的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，xx公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

xx會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會計(jì)師：

中國北京市。

二〇一七年三月三日中國注冊會計(jì)師：

政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇七

一、案例介紹。

新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因是其內(nèi)控制度存在重大缺陷。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告顯示，新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（下稱“醫(yī)貿(mào)公司”）內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。此外，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本。但在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時(shí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司及與其存在擔(dān)保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項(xiàng)60731千元。同時(shí)，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，使新華制藥遭受較大經(jīng)濟(jì)損失。

二、案例分析。

由信永中和會計(jì)師事務(wù)所出具的2011年山東新華制藥的《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以看出，新華制藥內(nèi)部控制主要存在兩大重大缺陷：一是授信管理及授信額度管理存在重大缺陷，二是對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款的計(jì)量和分析存在明顯缺陷。（1）授信管理制度的缺陷。在2011年的《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》中稱新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（以下簡稱醫(yī)貿(mào)公司）內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，且給予客戶授信額度過大，甚至還存在未授信就發(fā)貨的情況。顯然，新華制藥在信息與溝通方面以及風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在重大缺陷。新華制藥的子公司醫(yī)貿(mào)公司其企業(yè)內(nèi)部顯然沒有進(jìn)行有效、合理、及時(shí)的信息溝通，才會導(dǎo)致其三個(gè)部門同時(shí)對一家公司授信，從而導(dǎo)致授信額度過大，進(jìn)而承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，甚至還存在未授信就發(fā)貨的情況。這在一定程度上說明其授信管理是較為混亂的，存在一定的制度缺失。不僅如此，醫(yī)貿(mào)公司在授信額度上也沒有明確的規(guī)范，導(dǎo)致授予客戶授信額度過大。（2）應(yīng)收賬款管理的缺陷。由于山東欣康祺醫(yī)藥有限公司因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案被濟(jì)南市公安局立案偵查，欣康祺醫(yī)藥等5家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.省略info.省略.

[4]新華制藥被出具否定意見，上市公司審計(jì)增壓．。

[5]新華制藥內(nèi)控重大缺陷，信永中和被指嚴(yán)重失職．。

政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇八

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計(jì)作為重點(diǎn)內(nèi)容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)是在委托注冊會計(jì)師的基礎(chǔ)上，由注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計(jì)意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，所以，對于注冊會計(jì)師而言，必須要對企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)設(shè)計(jì)及測試，最終達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題有效解決的目的。

所謂內(nèi)部控制審計(jì)，指的是企業(yè)委托會計(jì)師事務(wù)所，對企業(yè)在運(yùn)營有效期內(nèi)及基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并且提出審計(jì)意見，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科單獨(dú)進(jìn)行，也可結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)進(jìn)行，在二者結(jié)合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計(jì)中對內(nèi)部控制提出先關(guān)意見和建議，此外，通過內(nèi)部控制審計(jì)，可以對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評價(jià)，以此來提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量。

然而在加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強(qiáng)管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮好監(jiān)督機(jī)制的作用，然而公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及具體的運(yùn)行情況進(jìn)行全面的掌控以及評價(jià)，這就需要通過內(nèi)部控制審計(jì)來加強(qiáng)公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需求。公司在正常的運(yùn)行中，注冊會計(jì)師對于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較強(qiáng)。因此這就需要客觀的評價(jià)，最終將評價(jià)的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)(3)能夠進(jìn)一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計(jì)師通常認(rèn)定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，因此在實(shí)施的過程中將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨(dú)立性，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是順應(yīng)國際資本市場監(jiān)管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊會計(jì)師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計(jì)報(bào)告，除此以外還需要提供證實(shí)報(bào)告有效性的依據(jù)。要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效的證實(shí)。這就表明在國際環(huán)境中，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是一種必要的趨勢。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中的問題。

機(jī)構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范?，F(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計(jì)主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會或董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以獨(dú)立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營者的.業(yè)績在監(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者不了解內(nèi)部控制審計(jì);但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)中，會遇到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)在違紀(jì)時(shí)，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實(shí)施相應(yīng)的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了弊端。

不能正確的定位審計(jì)工作。由于審計(jì)工作主要是對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行一定的審計(jì)，因此在企業(yè)運(yùn)行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運(yùn)行中，由于過于審計(jì)工作的認(rèn)識有誤解或者是偏差，為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)效益，在運(yùn)行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。

內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善。在內(nèi)部控制審計(jì)體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊會計(jì)師法》與《審計(jì)法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，因?yàn)橄嚓P(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導(dǎo)致審計(jì)控制的效果也難以體現(xiàn)出來。

經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部控制審計(jì)沒有一個(gè)正確的認(rèn)識，將審計(jì)看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營權(quán)的一種限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無法發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性。

首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定有效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于在內(nèi)部控制審計(jì)中，其評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計(jì)師對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運(yùn)行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

系統(tǒng)、明確的定位審計(jì)工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計(jì)工作，這就需要將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立專門的小組，并且對審計(jì)人員提供獨(dú)立的審計(jì)工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)控制效果。

制定內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，完善內(nèi)部控制制度？加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中需要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，保證其在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，確保注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的評價(jià)，對企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)提出借鑒性的意見和建議。

控制好審計(jì)的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，為了防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象，對審計(jì)方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果要合理應(yīng)用。這些基礎(chǔ)是建立在注冊會計(jì)師對內(nèi)部證據(jù)充分了解當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計(jì)提供科學(xué)合理的依據(jù)，來保證審計(jì)成本最優(yōu)化控制。

逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內(nèi)部控制審計(jì)要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供依據(jù)。在加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)的同時(shí)，做好了會計(jì)體系建設(shè)，促進(jìn)了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的提高。

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計(jì)工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進(jìn)審計(jì)工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。在法律法規(guī)、被審計(jì)單位以及會計(jì)師事務(wù)所中詳細(xì)分析其問題的存在，逐漸的加強(qiáng)控制措施，為保證我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)擁有完善的體系保障做出充分的準(zhǔn)備，避免因其內(nèi)部控制審計(jì)問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。

政府績效審計(jì)真實(shí)案例范文范本篇九

xx特種電磁線股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達(dá)股份”)12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

xx會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：

(特殊普通合伙)。

中國注冊會計(jì)師：

中國·北京。

二〇一七年三月四日。