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財稅體制改革加快金融體制改革社會體制 財稅金融體制改革內容篇一

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現(xiàn)代財政制度”?，F(xiàn)代財政制度的內涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學的可持續(xù)的財政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度，公平統(tǒng)一、調節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；功能上要適應科學發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財政穩(wěn)定經濟、提供公共服務、調節(jié)分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度”三大任務，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習近平主持會議。

會議認為，應當重點推進3個方面的改革：

一、改進預算管理制度，強化預算約束、規(guī)范政府行為、實現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結構、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調節(jié)分配、促進結構優(yōu)化的職能作用；

三、調整中央和地方政府間財政關系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權和支出責任，促進權力和責任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權和支出責任相適應的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權。合理調整并明確中央和地方的事權與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結構，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負。正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關系，保持財政收入占國內生產總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負擔。

五是透明預算。逐步實施全面規(guī)范的預算公開制度，推進民主理財，建設陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學理財和預算績效管理，健全運行機制和監(jiān)督制度，促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預算改革瞄準“七項任務”

問：下一步將從哪些方面改進預算管理制度？

答：現(xiàn)代預算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎，改進預算管理制度主要從七方面推進：以推進預算公開為核心，建立透明預算制度；完善政府預算體系，研究清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項；改進預算控制方式，建立跨預算平衡機制；完善轉移支付制度；加強預算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預算制度放在預算改革首位？ 答：預算公開本質上是政府行為的透明，是建設陽光政府、責任政府的需要，也是依法行政、防范財政風險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預算制度，要完善全口徑預算，增強預算的完整性，并推進一般公共財政預算、國有資本經營預算和政府性基金預算之間的統(tǒng)籌；進一步細化政府預決算公開內容、擴大部門預決算公開范圍和內容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應公開本部門預決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點已經啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點還將繼續(xù)擴大，同時要做好兩項基礎性工作。一是推行權責發(fā)生制的政府綜合財務報告制度，即政府的“資產負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務風險總體可控，但有的地方也存在一定風險隱患，全面規(guī)范地方政府債務管理是當前一項重要任務。改革總的要求是，疏堵結合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務管理及風險預警機制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有省（區(qū)、市）。還有一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現(xiàn)結構優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經國務院批準，不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內實施；有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的設定政策終結時間點。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責，嚴懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)等各個領域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應廢止營業(yè)稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調整征收范圍，優(yōu)化稅率結構，改進征收環(huán)節(jié)，增強消費稅的調節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅，進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。

加快房地產稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權和支出責任

問：深化財稅體制改革，如何調整中央和地方政府間財政關系，建立事權與支出責任相適應的制度？ 答：政府間事權劃分是處理好中央和地方關系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權與支出責任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務水平和效率；將區(qū)域性公共服務明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業(yè)務會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質和內容、會計原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度的關系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關部門提出建設性建議。

財政部會計事務管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關于擬定中國會計準則的初步設想(討論稿)》和《關于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關于印發(fā)(企業(yè)會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準則《企業(yè)會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質量，分別成立了國外、國內兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質量和企業(yè)財務狀況的透明度，為企業(yè)經營機制的轉換和證券市場的發(fā)展、國際間經濟技術交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準則第40號——合營安排；企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露。最新準則

一、《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》

三、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》

五、《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》

六、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》

八、《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

財稅體制改革加快金融體制改革社會體制 財稅金融體制改革內容篇二

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設成一個公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會做出貢獻。

關鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃?！笆濉笔俏覈娼ㄔO小康社會的關鍵時期，是深化改革開放、加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期。“十二五”時期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學發(fā)展為主題，以推進經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系；建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動；完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用，促進經濟結構調整優(yōu)化和發(fā)展方式轉變，推動和諧社會建設。

財稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點中的重點，我們更加應該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關工作。推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。二是推進預算管理制度改革。完善公共財政預算，細化政府性基金預算，擴大國有資本經營預算實施范圍并完善相關政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險基金預算。全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。深入推進部門預算、國庫集中收付、政府采購等預算管理制度改革。建立健全預算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產負債表。繼續(xù)推進預算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產性服務業(yè)領域推行增值稅改革試點，相應調減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產生環(huán)境污染、大量消耗資源的產品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調整稅率結構，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調節(jié)。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經濟體制。同時根據(jù)《建議》精神，結合面臨的新形勢、新任務，認真總結以往財稅改革的經驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹科學發(fā)展觀，認真落實黨中央、國務院對深化財稅體制改革的要求，以科學發(fā)展為主題，以加快經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應遵循以下基本原則：一是明確方向，服務大局。把科學發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發(fā)展方式轉變，促進區(qū)域協(xié)調和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會服務。二是整體設計，協(xié)調聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設計，綜合配套，協(xié)調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權的基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。提高預算完整性和透明度。建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。健全預算編制和執(zhí)行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應該健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權和支出責任。在加快政府職能轉變、明確政府和市場作用邊界的基礎上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉移支付制度。科學設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設。分類規(guī)范專項轉移支付項目，并從

監(jiān)管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移。強化省級政府在義務教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎建設，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預算編制和執(zhí)行管理制度，提高預算完整性和透明度。完善政府預算體系，健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經營預算收支政策，擴大中央國有資本經營預算試行范圍，加快推動地方國有資本經營預算工作。規(guī)范社會保險基金預算，擴大社會保險基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。健全預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設，夯實預算編制的基礎。繼續(xù)規(guī)范預算編制程序，細化預算內容。建立完善預算編制與預算執(zhí)行、結余結轉資金管理和行政事業(yè)單位資產管理有機結合的制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預算執(zhí)行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴大公開范圍，細化公開內容。結合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規(guī)范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結構，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。強化稅收促進經濟發(fā)展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復征稅，促進服務業(yè)發(fā)展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設。充分發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度。按照適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務，為全面建設小康社會奠定基礎，使我國在新世紀發(fā)展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

財稅體制改革加快金融體制改革社會體制 財稅金融體制改革內容篇三

1改革開放以來中國財稅金融體制改革紀實

2011-12-3 19:47:00 中國經濟導報

當前我國財政貨幣政策調控機制不斷完

國家發(fā)展改革委財政金融司

內容提示：改革開放以來，我國的財稅金融體制改革不斷深入，國家財政實力不斷壯大，財政支出結構不斷優(yōu)化，現(xiàn)代金融組織體系和市場運行機制建立，財政貨幣政策調控機制不斷完善。為完成“十二五”時期的戰(zhàn)略目標，必須繼續(xù)深化財稅金融領域的改革，發(fā)揮財稅金融體制和政策對轉變經濟發(fā)展方式的推動作用。

財稅體制改革的進展和成就

改革開放以來財稅體制改革的進展

1.改革開放到1994年的財稅體制改革

（1）實行“分灶吃飯”的財政管理體制

1980年，國務院頒發(fā)《關于實行“劃分收支、分級包干”財政管理體制的暫行規(guī)定》?；緝热菔牵喊葱姓`屬關系，明確劃分中央和地方財政收支范圍，地方以收定支，包干使用，自求平衡。

1985年，在實行“分灶吃飯”財政體制和兩步“利改稅”改革的基礎上，國務院決定，各省、自治區(qū)、直轄市實行“劃分稅種、核定收支、分級包干”的財政管理體制。這種財政管理體制，在形式上向分稅制有所靠攏，但實質上仍是包干制。

1988年，國務院發(fā)布《關于地方實行財政包干辦法的決定》，各地方開始實行六種新的包干體制。此后，財政包干體制一直執(zhí)行到1993年。

（2）圍繞擴大企業(yè)自主權推進稅制改革

1978~1982年是我國稅制建設的恢復時期和稅制改革的準備時期。1980年和1981年兩年間，《中外合資經營企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》三部稅法頒布，初步形成了涉外稅收制度。

1982年以來，圍繞擴大企業(yè)的自主權和確立企業(yè)的市場主體地位，除實施“利改稅”外，積極推進稅制改革，包括：把原來的工商稅，按性質劃分為產品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅；開征個人收入調節(jié)稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、耕地占用稅等；實行支持和鼓勵橫向經濟聯(lián)合的稅收政策；改革關稅制度，實行關稅互惠條款等。至1993年，我國形成了由七大類37個稅種構成的復合稅制體系。

（3）完善財政管理制度

1979年起，進行基本建設投資由財政無償撥款改為貸款的試點工作。1981年發(fā)行國庫券，成為恢復與發(fā)展國債制度的開端，并嘗試在財政經濟運行的調節(jié)中使用財政赤字工具。

1982年以來，進一步改革財政管理制度。一是改革預算管理制度。推行“撥改貸”、經費包干等新的管理制度。建立預算收支的約束機制，增強財政分配的透明度。1990年著手試編1991年度的復式預算（草案），加強對財政資金的管理和監(jiān)管。二是加強國有資產管理。1988年，國務院成立國家國有資產管理局，有步驟地開展清產核資工作，積極建立國有資產保值增值的考核指標體系和管理制度。三是完善會計管理制度?！稌嫹ā贰ⅰ镀髽I(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)以及分行業(yè)的企業(yè)財務、會計制度開始實行。四是改進國債發(fā)行方式，開放國債流通市場。

2.1994年以來的財政體制改革

1994年以來，財稅體制改革不斷推進和深入，初步形成了以分稅制為主體的公共財政體制框架。

（1）劃分中央與地方的財政支出責任，明確中央與地方的收入范圍

中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民經濟結構、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控所需支出及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉及本地區(qū)經濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。

按稅種劃分了中央與地方稅收收入。將維護國家權益、實施宏觀調控必需的稅種劃為中央稅；將同經濟發(fā)展直接相關的稅種劃為中央與地方共享稅；將地域性強、適合地方征管的稅種劃為地方稅。分設中央與地方兩套稅務機構。

（2）穩(wěn)步推進稅制改革，調整完善稅收體系

1994年進行稅制改革，按照統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制和合理分權為基本原則，建立了以增值稅為主體的新流轉稅制。對部分產品開征消費稅，統(tǒng)一了內資企業(yè)所得稅，簡化并統(tǒng)一個人所得稅制；實行了資源稅、土地增值稅等其他工商稅制改革，以農業(yè)特產稅為重點的農業(yè)稅制改革，進一步改革完善了稅收征管制度。改革后，我國稅種由原來的37個減少至23個，初步實現(xiàn)了稅制簡化、規(guī)范和統(tǒng)一，形成了以流轉稅和所得稅為主體，其他稅種相配合，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的稅收制度。

近年來陸續(xù)進行了必要的稅制調整。一是流轉稅制調整。增值稅：2004年東北地區(qū)裝備制造業(yè)等率先進行增值稅轉型試點，2006年試點范圍進一步擴大至中部部分老工業(yè)城市，2009年起全國正式推開。消費稅：2006年大規(guī)模調整消費稅稅目和稅率，強化了稅收對資源節(jié)約和環(huán)境保護的調節(jié)作用。二是所得稅制改革。2006年以來多次提高個人所得稅工薪所得費用減除標準，目前已提高到3500元/月。2008年起，內外資企業(yè)所得稅“兩法”合并。三是道路和車輛稅費改革。2000年用車輛購置稅取代車輛購置費；2009年實施成品油稅費改革。

（3）實行中央對地方的稅收返還，建立健全財政轉移支付制度

為照顧地方既得利益，分稅制改革后實施了具有轉移支付性質的中央對地方的稅收返還制度。中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期，基數(shù)部分全額返還地方。1994年以后實行增量按比例返還。

1995年實施中央對地方的過渡期轉移支付，并開始引入標準財政收支概念。2002年將過渡期轉移支付制度改為財力性（2009年又改為一般性）轉移支付制度。2002年實行所得稅收入分享機制改革，除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外，對其他企業(yè)所得稅和全部個人所得稅收入實行中央與地方增量分成、比例分享。

根據(jù)我國經濟社會發(fā)展的階段性目標要求，為配合實施中央宏觀調控政策目標和推動重大改革，實行中央對地方的專項轉移支付。

各省參照中央做法，初步建立了省對縣市的轉移支付制度。

（4）農村稅費改革進展順利，公共財政覆蓋范圍不斷擴大

為減輕農民負擔，促進農村經濟發(fā)展，2000年開始在安徽等地進行農村稅費改革試點，2002年試點范圍擴大到河南、河北等16個省區(qū)，2004年起除煙葉產品外，取消了農業(yè)特產稅，2006年全面取消了農業(yè)稅。農村稅費改革進入以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革、農村義務教育和縣鄉(xiāng)財政體制改革為主要內容的農村綜合改革的新階段。近年來，一些地方還根據(jù)本地區(qū)實際，對省以下財政管理體制進行了調整，開展了“鄉(xiāng)財縣管”、“省直管縣”財政體制改革和“擴權強縣”試點。

（5）推進預算管理體制改革

一是實行政府收支分類改革。從2006年起施行新的收支分類方法，主要是按照功能分類設置財政支出科目。二是先后推行了部門預算制度、國庫集中收付制度、政府采購制度、收支兩條線管理制度等。三是試行國有資本經營預算和社會保險基金預算。2007年起試行編制中央國有資本經營預算，2010年起預算草案隨國家預算報全國人大審批。2010年起試編社會保險基金預算。

改革開放以來財稅體制改革的主要成就

1.形成了財政收入穩(wěn)定增長機制和“雙主體”復合稅制

1978~1994年，我國財政收入占gdp的比重下降，各級財政都不同程度地出現(xiàn)困難。分稅制改革后，財政收入呈持續(xù)穩(wěn)定增長態(tài)勢。1994~2010年，全國財政收入年均增長17.39%，財政收入占gdp的比重由1994年的10.8%上升至2010年的20.71%。

“雙主體”復合稅制已經形成。1994年，國內增值稅、國內消費稅、營業(yè)稅三稅合計占全部稅收收入的67.6%，2010年下降到52.3%，下降了15.3個百分點。1994年所得稅占全國稅收收入比重為13.8%，2010年上升到24.15%，比1994年提高了10.35個百分點。

2.中央財政宏觀調控能力不斷增強

中央財政收入占全國財政收入比重大幅上升，改變了中央財政能力下降的局面。中央財政本級收入占全國財政收入的比重由1993年的22.0%提高到2010年的58.04%，上升了36.04個百分點，近年來基本穩(wěn)定在52%以上，為中央政府提高宏觀調控能力、豐富調控手段創(chuàng)造了條件。

中央對地方轉移支付規(guī)模不斷擴大，中央財政對地方尤其是不發(fā)達地區(qū)的財力補助不斷加大，促進了地區(qū)間基本公共服務能力均等化。2010年，中央對地方的轉移支付總額（不含稅收返還）27347.72億元，為1995年的53.8倍。其中，均衡性轉移支付達到4759.79億元，是1995年21億元的226.7倍。

地區(qū)間人均財力差距擴大的趨勢得到扭轉。2000年，西部與東、中、東北地區(qū)人均財政支出之比為1?1.45?0.75?1.49，2010年這一比例縮小為1?1.04?0.73?1.15。

3.公共財政管理體系初步建立

公共服務職能得到強化。教育、醫(yī)療、社保占全國財政支出比重穩(wěn)步上升。2010年，教育、醫(yī)療、社會保障和就業(yè)支出占全國財政支出的比重分別達到14.0%、5.35%、10.16%，比1998年提高1.6個、1.55個、7.16個百分點。

農民負擔明顯減輕，財政支農支出大幅增加。與改革前的1999年相比，農村稅費改革使全國8億農民每年減輕負擔約1250億元，人均減負約140元。各級財政對“三農”的支持力度不斷加大，2009年，僅中央財政用于“三農”的支出達到7253億元，比2006年翻了一番。

金融體制改革的進展和成就

改革開放以來金融體制改革的進展

1.改革開放~1994年的金融體制改革

（1）建立專業(yè)金融機構，多元化金融機構初步發(fā)展

1979年恢復中國農業(yè)銀行，中國銀行和中國人民建設銀行從中國人民銀行分離出來，1984年初工商銀行正式成立，四家專業(yè)銀行構成了一個分工明確的國家專業(yè)銀行體系。

1986年，國家放開商業(yè)銀行準入。中信實業(yè)銀行（1987）、招商銀行（1987）、深圳發(fā)展銀行（1987）、中國光大銀行（1992）等一批股份制商業(yè)銀行成立并迅速發(fā)展，中國銀行業(yè)機構的多元化、競爭性格局逐步形成。此外，外資金融機構也逐步進入中國。

這一期間，證券公司、保險公司、信托投資公司等非銀行金融機構也從無到有、從小到大，呈現(xiàn)了快速發(fā)展的態(tài)勢。

（2）人民銀行開始履行中央銀行職能

1984年工商銀行成立后，人民銀行成為專門從事金融管理、制定和實施貨幣政策的政府管理機構，初步解決了人民銀行“政企不分、一身二任”的弊端，“大一統(tǒng)”金融體系走向終結，中央銀行制度初步確立。

（3）探索建立各類金融市場

同業(yè)拆借市場。1986年在廣州等5個城市試點開放和發(fā)展同業(yè)拆借試點，然后在全國鋪開。1990年人民銀行制定了《同業(yè)拆借管理試行辦法》。由于1992年~1993年非法集資與違規(guī)拆借現(xiàn)象愈演愈烈，1993年人民銀行發(fā)布一系列規(guī)定，進一步規(guī)范與整頓同業(yè)拆借市場秩序。

債券市場。1981年，我國政府開始發(fā)行國庫券，揭開了中國國債市場恢復和起步的序幕。此后，又陸續(xù)發(fā)行了財政債券、國家建設債券、特種國債、保值公債等多種形式的國債。1988年4月，經國務院批準，沈陽、上海等7個城市開辦了國庫券轉讓業(yè)務試點。隨后，試點擴大到北京、天津等54個城市。1984年，企業(yè)開始通過發(fā)行債券募集資金。1993年出臺的《企業(yè)債券管理條例》，以行政法規(guī)的形式對企業(yè)債券管理體制進行了規(guī)定。

股票市場。1984年，股份有限公司開始在中國出現(xiàn)，“股票”這一新生事物進入中國經濟金融領域。1986年，開始辦理股票柜臺交易。1987年1月人民銀行上海分行出臺了《證券柜臺交易暫行規(guī)定》。黨的十三大后，國有大中型企業(yè)股份制改革試點拉開序幕，大批國有大中型企業(yè)開始股份制改造和發(fā)行股票。1990年底上海和深圳兩個證券交易所成立，中國股票交易市場步入規(guī)范發(fā)展階段。1991年深圳和上海交易所先后發(fā)布了深證綜指和上證綜指。這一階段，對股票發(fā)行上市采取“規(guī)?？刂?實質審批”的計劃管理模式。

外匯市場。1979年，我國開始對出口企業(yè)實行外匯留成制度，允許留成外匯相互調劑。1985年，第一個外匯調劑中心在深圳成立，形成了企事業(yè)單位之間外匯余缺調劑的市場。

2.1994年以來的金融體制改革

（1）完善監(jiān)管體系，建立分業(yè)監(jiān)管制度

1994年，人民銀行加快了改革步伐和職能轉換。1995年《中國人民銀行法》頒布實施，首次以法律形式確立了人民銀行的中央銀行地位，確立了中國金融業(yè)“分業(yè)經營、分業(yè)監(jiān)管”的發(fā)展和監(jiān)管思路。2003年底《中國人民銀行法（修正案）》，調整了人民銀行職能，進一步明確了其宏觀調控部門的定位。

1998年開始，金融監(jiān)管職能逐步從人民銀行分離出來。成立于1992年的國務院證券委于1998年撤銷，職能劃歸證監(jiān)會。證監(jiān)會對證券期貨市場進行集中統(tǒng)一的監(jiān)督管理。1998年，保監(jiān)會成立。2003年4月，銀監(jiān)會成立，標志著中國金融分業(yè)監(jiān)管體制的最終確立。

（2）加強和改善金融宏觀調控

不斷調整和完善金融宏觀調控體系。一是逐步優(yōu)化貨幣政策目標?！吨袊嗣胥y行法》確立了幣值穩(wěn)定在貨幣政策目標中的首要地位。1994年貨幣供應量和新增人民幣貸款成為貨幣政策的中介目標。1998年取消貸款規(guī)模控制，貨幣供應量和同業(yè)拆借利率作為貨幣政策中介的目標。二是豐富貨幣政策工具。再貸款、存款準備金率等手段逐步發(fā)揮作用，但信貸計劃仍然在貨幣政策工具中起主導作用。隨著貨幣市場的快速發(fā)展和間接調控機制的逐步健全，利率、存款準備金率、公開市場操作等貨幣政策工具發(fā)揮著越來越大的作用，一些新的數(shù)量型、價格型和審慎型調控工具不斷豐富和完善。三是積極穩(wěn)妥地豐富宏觀審慎工具。靈活運用信貸政策、差別存款準備金率、住房抵押貸款按揭比例等手段加強宏觀審慎管理，引導貨幣信貸平穩(wěn)增長。2011年，還引入差別準備金動態(tài)調整措施，以引導信貸結構。

（3）推進金融機構的市場化改革

1994年，國家開發(fā)銀行、進出口銀行和農業(yè)發(fā)展銀行3家政策性銀行設立，將政策性金融與商業(yè)性金融分開，中國金融機構體系改革進入了以市場化為基礎的商業(yè)化改革新階段。1995年頒布的《商業(yè)銀行法》，確立了四大國有專業(yè)銀行的平等地位和商業(yè)銀行性質。為推動國有商業(yè)銀行改革，國家先后發(fā)行特別國債注入資本金、成立資產管理公司剝離不良資產。2002年第二次全國金融工作會議召開后，新一輪商業(yè)銀行改革拉開帷幕。2003年以來，經過匯金注資、引進戰(zhàn)略投資者等環(huán)節(jié)，中國銀行（2005）、建設銀行（2006）、工商銀行（2007）和農業(yè)銀行（2010）先后在內地和香港公開上市。

股份制商業(yè)銀行強化公司治理建設，通過引進合格境外投資者，進一步完善資本結構。交通銀行、中信銀行、招商銀行、民生銀行、光大銀行、深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行等股份制商業(yè)銀行先后完成股份制改革，在內地或（和）香港成功上市。

2007年底第三次全國金融工作會議確定了政策性銀行商業(yè)化轉型的改革思路。2007年底，匯金向國家開發(fā)銀行注資200億美元，并正式啟動改革進程。2008年底國家開發(fā)銀行股份有限公司掛牌。進出口銀行和農業(yè)發(fā)展銀行也在研究制定改革方案。

1996年開始，監(jiān)管部門按照分業(yè)經營、分業(yè)監(jiān)管的原則，對證券公司進行了清理和規(guī)范。1999年《證券法》實施后，對證券公司實行分類管理。2003年8月起，我國對證券公司實施了綜合治理，穩(wěn)妥處置了高風險和嚴重違規(guī)的券商。2004年、2005年開展創(chuàng)新試點類和規(guī)范類證券公司評審工作。2007年8月評審結束，標志著我國證券公司高風險的綜合治理階段結束。

證券交易所成立后，中國的基金業(yè)開始起步。但基金發(fā)展過程中的不規(guī)范和其他問題逐步暴露，多數(shù)基金的資產狀況趨于惡化。1997年國務院證券管理委員會頒布了《投資基金管理暫行辦法》，為我國基金業(yè)和基金公司的規(guī)范發(fā)展奠定了基礎。2004年6月1日，《中華人民共和國證券投資基金法》正式實施。在此基礎上，證券監(jiān)管部門制定了《證券投資基金運作管理辦法》，進一步規(guī)范了對基金公司的管理。

1993年底國務院頒布的《關于金融體制改革的決定》提出保險業(yè)改革的基本思路。1995年通過的《保險法》，標志著中國的保險體制改革在法制化、規(guī)范化軌道上邁出關鍵性一步。1996年，中國人民保險公司改制為中國人民保險（集團）公司。各全國性和地方性保險公司相繼成立，推動了保險競爭格局的形成。2003年，中國人民保險公司、中國人壽保險公司和中國再保險公司三家國有保險公司改制工作基本完成。中國人民保險公司正式更名為中國人保控股公司，中國人壽保險公司重組為中國人壽保險（集團）公司和中國人壽保險股份有限公司。2003年底，中國人民財產保險股份有限公司在香港上市，隨后中國人壽保險股份有限公司成功在紐約和香港兩地同步上市。

1995年，信托投資公司開始同其所屬銀行脫鉤。1999年，人民銀行開始對信托投資公司進行全面清理整頓，同時起草了《信托投資公司管理暫行辦法》等配套文件。到2000年，全國信托投資公司的清理整頓工作完成。2001年，《中華人民共和國信托法》頒布，中國信托業(yè)運行有法可依。

（4）進一步完善金融市場體系

同業(yè)拆借市場。1996年，人民銀行以原有的外匯交易系統(tǒng)為平臺構建了全國統(tǒng)一拆借市場。1996年放開拆借利率上限。1998年以后，逐步擴大市場參與主體范圍。2002年成員準入由審批制改為核準制。2007年1月，人民銀行推出上海銀行間同業(yè)拆放利率（shibor），成為人民幣的基準利率。2007年7月，人民銀行頒布新的《同業(yè)拆借管理辦法》，全面調整了同業(yè)拆借市場的有關規(guī)定。

債券市場。1996年起，三家政策性銀行開始發(fā)行政策性金融債。為配合積極的財政政策，1998年以后，國債發(fā)行規(guī)模顯著擴大。2004年允許商業(yè)銀行發(fā)行次級債券補充附屬資本。2007年，證監(jiān)會發(fā)布《公司債券發(fā)行試點辦法》，對境內上市公司發(fā)行公司債券的有關問題進行了規(guī)定。2008年，企業(yè)債券發(fā)行管理體制進行了重大改革，將先核定規(guī)模、后核準發(fā)行兩個環(huán)節(jié)簡化為直接核準發(fā)行一個環(huán)節(jié)。2008年人民銀行銀行間市場交易商協(xié)會開始注冊發(fā)行短期融資券和中期票據(jù)。由發(fā)改委、人民銀行和證監(jiān)會分別實施監(jiān)管的債券得到迅速發(fā)展。

股票市場。1999年7月，《證券法》實施，中國的證券發(fā)行發(fā)生了制度性變化。從發(fā)行管理體制看，審批制被核準制替代。2000年《中國證監(jiān)會股票發(fā)行核準程序》正式頒布，2001年證監(jiān)會正式取消了審批制和招標制，代以“核準+通道”的發(fā)行模式。2005年開始實行股權分置改革，解決中國股市存在的流通股和非流通股的分置問題。到2007年初，經過64批股權分置改革試點，滬深兩市的上市公司基本完成了股權分置改革。2009年10月30日，28家創(chuàng)業(yè)板上市公司在深圳證券交易所正式掛牌交易，創(chuàng)業(yè)板市場順利推出。

外匯市場。1994年，我國的外匯管理體制進行了重大改革，建立了銀行間外匯市場，實行結售匯制度。外匯市場的交易品種從僅有美元和港元，增加到日元、歐元等8個，并引入遠期外匯交易。從外匯制度看，做市商制度、雙向交易、詢價交易等制度先后被引入。2005年7月，經國務院批準，我國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節(jié)、有管理的浮動匯率制度，人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富彈性的人民幣匯率機制。此后，銀行間外匯市場形成的匯率成為人民幣的基準匯率。

改革開放以來金融體制改革的主要成就

1.金融總量不斷增長

（1）貨幣存量增加，經濟貨幣化程度不斷提升

1978年，中國經濟流通中現(xiàn)金（m0）為212.0億元，狹義貨幣（m1）為580.4億元，廣義貨幣（m2）為1159.1億元。改革開放以后，貨幣總量持續(xù)增長。到2010年，m0余額為44628.17億元，m1的余額為266621.54億元，m2的余額為725851.79億元，分別增長了209.5倍、458.4倍和625.2倍。整個經濟的貨幣化程度也不斷提高。m2占gdp的比例從1978年的31.80%上升至2010年的180.91%。

（2）金融資產總量急劇擴張

金融機構資產規(guī)?？焖僭鲩L。從1983年的不到4000億元人民幣（均為國有專業(yè)銀行所擁有）增長到了2010年842803.85億元，其中，4家全國性大型銀行金融資產總額為203793.20億元，占比僅為24.18%。

滬深兩個交易所成立后，以股票、債券為主的中國金融資產規(guī)模經歷了跨越式的發(fā)展。1992年，境內上市公司總共53家，總市值1048億元。2010年，境內上市公司數(shù)量（含a股、b股和h股）達2063家，總市值和流通市值分別達265423億元和193110億元，已躋身世界前列。債券市場近年來迅速發(fā)展壯大。截至2010年12月31日，債券市場國債余額59627.85億元，企業(yè)債余額14443.36億元，金融債余額57038.66億元，短期融資券余額6655.35億元，公司債余額1641.40億元，中期票據(jù)余額13606.12億元。2010年全年債券市場交易總額達676872.18億元。

2.金融機構體系趨于完善

金融機構體系從“大一統(tǒng)”的中國人民銀行體系逐漸演化為人民銀行為中央銀行，以國有商業(yè)銀行為主體，國有商業(yè)銀行、政策性銀行、股份制商業(yè)銀行、合作金融組織、非銀行金融機構和外資金融機構等多層次、多類型、多元化的金融機構體系。截至2010年末，境內銀行機構（含外資）共有3769家，保險公司146家，證券投資基金704只。創(chuàng)業(yè)投資基金和股權投資基金也在迅速發(fā)展。各類型金融機構在功能定位、服務區(qū)域上實現(xiàn)了協(xié)調互補。

3.金融市場不斷壯大

30多年來，中國的金融市場從無到有、從小到大，從不完善到逐步走向完善。金融市場打破了信貸資金完全按照指令性集中和分配的傳統(tǒng)做法，成為資金融通和金融資源配置的主要場所。各類金融市場功能分工更為細化，形成了包括股票、債券、貨幣、外匯、商品期貨、金融期貨、黃金、產權在內的全國性金融市場體系，部分產品的交易規(guī)模已居世界前列。

繼續(xù)深化財稅金融體制改革

為完成“十二五”時期的戰(zhàn)略目標，必須繼續(xù)深化財稅金融領域的改革，發(fā)揮財稅金融體制和政策對轉變經濟發(fā)展方式的推動作用。

加快財稅體制改革

1.健全財力與事權相匹配的財政體制。

一是理順各級政府間財政分配關系，合理界定各級政府的事權和支出責任。二是完善轉移支付制度。圍繞推進基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設，完善轉移支付制度。增加一般性特別是均衡性轉移支付規(guī)模和比例。此外，還要進一步推進省以下財政體制改革，特別是提高縣級政府提供基本公共服務的財力保障。

2.改革完善稅收制度。

一是利用當前財政收入形勢良好的有利時機，加快推進資源稅、個人所得稅和消費稅制度改革，著手研究開征環(huán)境稅的實施方案，強化稅收促進資源節(jié)約和環(huán)境保護、調節(jié)收入分配和引導合理消費的功能。二是推進增值稅擴圍改革，從制度上解決貨物與勞務稅政不統(tǒng)一問題。三是完善房地產稅制。在總結上海、重慶房產稅改革試點經驗的基礎上，推進房地產稅改革，完善財產稅制度，既為培育地方支柱稅源創(chuàng)造條件，又為建立對居民存量財富進行稅收調節(jié)的機制打下基礎。

3.完善預算管理制度。

健全政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算與公共財政預算之間的有機銜接機制。特別是要進一步完善國有資本經營預算制度，中央國有資本經營預算要擴大編制覆蓋范圍，進一步提高權益收取比例，逐步將國有資本經營收入納入公共預算，并增加用于民生事業(yè)的支出規(guī)模和比例。

深化金融體制改革

1.深化金融機構改革。

繼續(xù)深化國家控股的大型金融機構改革。推動國家開發(fā)銀行完善公司治理機制，加快向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉型。積極推進中國進出口銀行和中國出口信用保險公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行等政策性金融機構改革。建立存款保險制度，促進銀行體系的穩(wěn)健運行。繼續(xù)加強對證券期貨公司的凈資本管理。加快保險業(yè)改革，完善企業(yè)內控、政府監(jiān)管、行業(yè)自律、社會監(jiān)督“四位一體”的風險管控體系，加強保險業(yè)償付能力監(jiān)管。深化保險資金運用管理體制改革，穩(wěn)步提高資金運作水平。推進金融資產管理公司改革，逐步實現(xiàn)市場化轉型，充分發(fā)揮其處置金融機構不良資產的職能。積極穩(wěn)妥推進金融業(yè)綜合經營試點。

2.加快多層次金融市場體系建設。

深化股票發(fā)審制度市場化改革，進一步完善適應創(chuàng)業(yè)企業(yè)特點的創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市制度。擴大代辦股份轉讓系統(tǒng)試點，加快發(fā)展場外交易市場。探索建立國際板市場，推進股票市場的國際化進程。完善債券發(fā)行管理體制，探索建立適合債券特點的發(fā)行審核機制。優(yōu)化交易所債券市場投資者結構，提高機構投資者比重，推進債券品種創(chuàng)新，有效擴大債券市場規(guī)模。研究推出商品期權和商品指數(shù)期貨，完善期貨市場品種體系。大力發(fā)展期貨機構投資者，促進大宗商品定價中心建設。穩(wěn)步發(fā)展金融衍生品，建立股指期貨和投資者適當性管理制度。加快完善創(chuàng)業(yè)投資政策扶持政策，促進各類創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，引導其更好地支持中小企業(yè)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動。積極推進銀行間外匯市場和人民幣外匯衍生品市場建設。適應人民幣區(qū)域化和國際化進程的需要，穩(wěn)步推進外匯市場管理體制改革。加強黃金市場基礎設施建設，建立統(tǒng)一的黃金市場交割標準。

3.完善金融調控機制。

完善貨幣政策調控框架，健全貨幣政策調控目標體系。建立健全科學的貨幣政策決策機制，提高貨幣政策決策的科學化和透明度。改善貨幣政策的傳導機制和環(huán)境，更好發(fā)揮市場機制在金融宏觀調控中的作用。構建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架，建立健全系統(tǒng)性金融風險防范預警體系、評估體系和處置機制。穩(wěn)步推進利率市場化改革，促進金融機構完善風險定價機制，提高微觀主體的風險定價能力和利率敏感性。完善利率調控框架，逐步理順中央銀行利率、市場利率及商業(yè)銀行存貸款利率間的關系，建立中央銀行運用貨幣政策工具間接調控市場利率、市場利率引導金融機構利率定價、金融機構利率引導企業(yè)居民的投資和消費行為的利率傳導機制。完善以市場供求為基礎的有管理的浮動匯率制度，逐步提高人民幣匯率形成的市場化程度。積極推動人民幣跨境貿易和投資的支付、清算和使用。在有效防范風險的前提下，有選擇、分步驟地放寬對跨境資本交易的限制，逐步實現(xiàn)人民幣資本項目可兌換。改進外匯儲備經營管理。

4.加強金融監(jiān)管。

加強金融監(jiān)管協(xié)調，實現(xiàn)對市場系統(tǒng)性風險的全方位、多角度防范和監(jiān)測。完善地方政府金融管理體制。制定跨行業(yè)、跨市場金融監(jiān)管規(guī)則，逐步建立起以功能監(jiān)管為主的金融監(jiān)管體系。加強包括會計準則、信息披露標準、評級體系和征信體系等在內的金融監(jiān)管基礎設施建設，完善法律法規(guī)體系。維護國家金融穩(wěn)定和安全，構建系統(tǒng)性金融風險評估體系和監(jiān)測預警體系、完善風險識別和處置機制。

財稅體制改革加快金融體制改革社會體制 財稅金融體制改革內容篇四

財稅金融體制改革問題及對策研究

摘要：目前，我國經濟增長方式形成了由高速增長轉向中高速增長的“新常態(tài)”，舊的經濟結構和經濟體制很難大力支持經濟增長的“新常態(tài)”，而這種“新常態(tài)”制約著我國的經濟發(fā)展速度和經濟發(fā)展水平。處于現(xiàn)代經濟發(fā)展核心地位的財稅和金融，必須率先進行并實現(xiàn)全面深化改革的新突破，因此深化改革財稅金融體制就成為經濟發(fā)展的重要舉措。

關鍵詞：財稅金融體制；深化改革；經濟增長；經濟結構；經濟體制 文獻標識碼：a

中圖分類號：f131 文章編號：1009-2374（2017）07-0266-02 doi：10.13535/.11-4406/n.2017.07.127

河北省財稅金融體制改革進展情況

全面深化財稅金融體制改革已經成為現(xiàn)代經濟社會的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進行了高端的頂層設計，以此來進一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進行了積極探索：首先，對部門預算和中長期預算細化管理；其次，對政府間財政支出明確了責任劃分；再次，改革實時監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現(xiàn)完全對接、改革進程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構建地方現(xiàn)代公共財政體系的重大舉措。財稅金融體制改革遇到的瓶頸

2.1 缺乏科學高效的預算管理制度

支出預算約束的弱化，導致預算執(zhí)行過程中過度強調收入任務，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預算管理制度缺乏科學性還體現(xiàn)在沒有對預算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實時監(jiān)督。河北省預算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預算、完善項目預算、實現(xiàn)中長期滾動預算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預算體系、缺乏科學的預算決策機制、零基預算方法應用不徹底、缺乏透明的預算公開制度和程序以及配套的預算法律制度等。

2.2 稅收制度的功能發(fā)揮不全面

稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調控并調整收入分配。其中個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉稅在政府財政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導致稅收制度對收入分配的調節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。

2.3 改革結構不合理

國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導致非稅收收入遠遠高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導致河北省財稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。深化財稅金融體制改革的職能與定位

黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎和重要支柱是財政，優(yōu)化配置資源、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安也需要科學的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進行了重新定位，進一步提升了財政的地位。

3.1 一個總體目標

深化財稅金融改革的總體目標是建立現(xiàn)代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經濟體制相匹配的現(xiàn)代財政制度，使之具有科學的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調控和健全的法律保障，以此來促進社會經濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。

3.2 兩條主線

首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關鍵性作用。市場在資源配置中的角色進行了重大轉變。深化財稅改革決不能偏離市場機制這條主線，市場機制發(fā)揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關注，因此在維護市縣利益的基礎上改革省級層面的設計和推動改革，注意調動省級與市縣共同的積極性。

3.3 三項主體內容

深化財稅金融體制改革包括如下三項內容：首先是預算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權和支出責任高度匹配的制度建設。這一系列變革要以制度建設為目標，以制度措施為途徑，改革作為關鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務進行科學高效的管理和控制，建立定位科學的現(xiàn)代轉移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎性轉移支付為主，輔之以?ｏ鈄?移支付，并通過橫向轉移支付予以補充的特征；努力構建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權、相對協(xié)調的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進一步明確劃分省與市縣政府間事權和支出責任。

3.4 四大聯(lián)動改革

財稅金融體制改革與社會、經濟、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經濟等領域變革的突破起到了關鍵作用。具體到地方，應著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財政監(jiān)督機制、科學管控財政收入、嚴格財政支出管理制度、細化機關經費管控等。深化財稅金融體制改革的途徑與方法

4.1 提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性

4.1.1 優(yōu)化理財觀念。財政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質量。在社會主義市場經濟條件下，以科學的政治經濟理念來持續(xù)提升財政的作用，并將之進一步滲透到社會、經濟、政治等諸多領域，使之在社會保障、產業(yè)升級與收入分配等方面參與國家治理，進一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。

4.1.2 制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調控?；跈M向管理層面，地方財政部門要規(guī)范財政來源，有效整合公共資源，進行科學的財力統(tǒng)籌，對部門預算進行制度化建設以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務?？h級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結合資金的性質有效整合資金進行合理的安排預算。

4.2 規(guī)范預算管理制度

科學的預算管理制度應該具有“強公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設陽光、責任政府并進行依法行政需要建立起預算公開制度。因此，實現(xiàn)預算公開范圍擴大，并進一步細化公開內容，完善預算公開機制，強化管理制度的監(jiān)督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預算的審核重點轉移并拓展至支出預算。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了一定程度的經濟推動作用，但是也使財政支出結構出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。

4.3 開放金融市場體系

擴大金融業(yè)的經營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點，包括對內和對外兩個層面的擴大開放。擴大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關鍵作用，同時有利于持續(xù)服務于社會實體經濟，保證我國經濟健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經濟全球化和區(qū)域經濟一體化的社會發(fā)展背景，從而推動中國經濟的國際化拓展進程。金融市場需求層次的細化和相關產品的多元化，要求對政策性金融機構進行內部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經濟的補償功能。

4.4 建立健全社會信用體系

首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯(lián)動的社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點建設、相關重點領域的信用建設作為社會信用體系建設的關鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務、商務、社會以及司法誠信建設工作作為社會信用體系的關鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設我國社會信用記錄和服務機制，深化并發(fā)展社會信用體系的獎懲機制。結語

財稅金融體制改革有利于推動我國經濟收入和社會公共資源的合理分配的發(fā)展進程，促進社會主義市場經濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。因此，進一步深化財稅金融體制改革就成為了新形勢下我國政府工作的基本出發(fā)點，各級財政部門深入分析改革中的不足和弊端，制定科學高效的改進和完善措施，實現(xiàn)財稅金融體制的良好構建，為全面實現(xiàn)小康社會提供財政保障。

基金項目：本文是保定市哲學社會科學規(guī)劃課題：保定市深化財稅金融體制改革研究，課題號：2016245，課題組成?t：王培，周少燕，劉樹，朱燕萍。

作者簡介：王培，中國地質大學長城學院教師，財務管理教研室主任，講師，中級經濟師，碩士；朱燕萍，中國地質大學長城學院教師，講師，中級會計師，碩士。

（責任編輯：周 瓊）